Валютное право

При осуществлении валютных операций в валюте РФ нере­зидент представляет в уполномоченный банк расчетный доку­мент, оформленный в соответствии с требованиями, установ­ленными п. 1.14 Инструкции Банка России № 117-И.

Уполномоченный банк проверяет соответствие информа­ции, указанной резидентом в расчетном документе, сведениям, содержащимся в документах, являющихся основанием для проведения валютных операций, а также соблюдение резидентом и нерезидентом порядка оформления расчетных документов.    

   В случае его надлежащего заполнения и оформления расчетный документ принимается к исполнению.

Уполномоченный банк отказывает резиденту и нерезиденту в выполнении распоряжения о проведении валютных операций в следующих случаях:

·        расчетный документ оформлен с нарушением требований п. 1.14 Инструкции Банка России № 117-И;

·        из представленных резидентом документов следует несоот­ветствие проводимой валютной операции коду вида валютной операции, указанному в расчетном документе.

Расчетный документ и другие документы, представленные резидентом или нерезидентом, возвращаются уполномоченным банком резиденту или нерезиденту заказным почтовым отправ­лением с уведомлением о вручении в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем их представления в уполномоченный банк, либо передаются под расписку резиденту, или нерезиден­ту, или лицу, действующему на основании доверенности соот­ветственно резидента или нерезидента.

Особенности представления резидентом документов и ин­формации, связанных с осуществлением валютных операций между резидентами и нерезидентами при предоставлении и полу­чении кредитов и займов, и учета уполномоченными банками указанных операций установлены гл. 2 Инструкции Банка Рос­сии № 117-И.

В целях учета указанных валютных операций резидент пред­ставляет в уполномоченный банк, в котором резидентом оформлен или переоформлен паспорт сделки (далее — банк ПС), наряду с документами, представляемыми резидентом в общем порядке, следующие документы и информацию:

а) справку о расчетах через счета за рубежом по кредитным договорам — при осуществлении валютных операций по кре­дитному договору через счета, открытые в банке, расположен­ном на территории иностранного государства, в случаях, предусмотренных актами валютного законодательства РФ или акта­ми органов валютного регулирования, либо в иных, случаях — на основании разрешений, выданных Банком России.

Форма справки о расчетах через счета за рубежом по кре­дитному договору устанавливается банком ПС и должна преду­сматривать наличие в ней информации, необходимой для за­полнения разд. II Ведомости банковского контроля, которая формируется в соответствии с приложением 3 к Инструкции Банка России № 117-И;

б) справку, содержащую информацию об идентификации по паспортам сделок поступивших за отчетный месяц денежных средств, — в случае проведения валютных операций по кредит­ному договору, связанных с зачислением валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента на счет резидента в банке ПС.

Справка о расчетах через счета за рубежом по кредитным договорам представляется резидентом в банк ПС в срок, не превышающий 45 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по кредитному договору, а справка о поступлении валюты Россий­ской Федерации — в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуще­ствлены валютные операции по кредитному договору.

Положением от 1 июня 2004 г. № 258-П1 Банк России уста­новил специальный порядок представления резидентами уполно­моченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, предусматривающим вывоз товаров с таможенной территории РФ или ввоз товаров на таможенную территорию РФ, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, а также порядок осуществления уполномоченными банками контроля за проведе­нием валютных операций.

Указанный порядок распространяется на валютные опера­ции между резидентом (юридическим лицом и физическим ли­цом — индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом (за исключением валютных операций между нерезидентом и кредитной организацией — резидентом; между нерезидентом и федеральными органами исполнительной власти, специально уполномоченными Правительством РФ на осуществление ва­лютных операций в соответствии с ч. 5 ст. 5 Федерального за­кона № 173-ФЗ; между нерезидентом и резидентом в случае, если общая сумма контракта не превышает 5000 долларов США на дату заключения контракта), заключающиеся в осу­ществлении расчетов и переводов через банковские счета рези­дента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банках за пределами территории РФ (далее — банк-нерези­дент) за вывозимые с таможенной территории РФ или ввози­мые на таможенную территорию РФ товары, а также выпол­няемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информа­цию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом и нерезидентом (далее — контракт).

Учет указанных валютных операций и контроль за их прове­дением осуществляет банк ПС.

Резидент осуществляет валютные операции по контракту только через свои банковские счета, открытые, в банке ПС (да­лее — счета резидента).

Резидент осуществляет валютные операции по контракту че­рез счета, открытые в банке-нерезиденте, в случаях, предусмот­ренных ч. 2 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ, и в порядке, установленном валютным законодательством РФ или актами органов валютного регулирования, либо в иных случаях — на основании выданных разрешений Банка России.

В случае если резидент осуществляет все валютные опера­ции по контракту через счета, открытые в банке-нерезиденте, функции банка ПС исполняет по месту государственной реги­страции резидента территориальное учреждение Банка России, в котором резидентом оформляется паспорт сделки.

В целях учета валютных операций по контракту и осуществ­ления контроля за их проведением резидент представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных опе­раций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию РФ или вывоза товаров с таможенной террито­рии РФ, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о под­тверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к Положению Банка России № 258-П.

Резидент представляет в банк ПС подтверждающие доку­менты и справку о подтверждающих документах в установлен­ном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий:

15 календарных дней после окончания месяца, в течение ко­торого по контракту был осуществлен вывоз товаров с тамо­женной территории РФ или оформлены документы, подтвер­ждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу инфор­мации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;

45 календарных дней после окончания месяца, в течение ко­торого по контракту был осуществлен ввоз товаров на таможен­ную территорию РФ.

В случае осуществления валютных операций по контракту через счета, открытые в банке-нерезиденте, резидент представ­ляет в банк ПС наряду с указанными документами два экземп­ляра справки, содержащей информацию о валютных операциях по контракту, осуществленных через счета в банке-нерезиденте за отчетный месяц, с приложением к ней копий банковских выписок, подтверждающих осуществление указанных в ней ва­лютных операций по контракту, и копию заявления о резерви­ровании.

Форма справки о расчетах через счета за рубежом устанавливается банком ПС и должна предусматривать наличие в информации, необходимой для заполнения разд. II Ведомости банковского контроля, которая формируется в порядке,  изложенном  в  приложении  3  к  Положению  Банка  России № 258-П.

В случае проведения валютных операций по контракту, свя­занных с зачислением валюты Российской Федерации, посту­пившей от нерезидента на счет резидента в банке ПС, резидент также представляет в банк ПС два экземпляра справки, содер­жащей информацию об идентификации по паспортам сделок поступивших за отчетный месяц денежных средств. Справка о поступлении валюты Российской Федерации составляется и за­полняется в соответствии с требованиями, изложенными в при­ложении 2 к Положению Банка России № 258-П, на основании документов, в соответствии с которыми совершены записи по счету.

Справка о расчетах через счета за рубежом представляется резидентом в банк ПС в срок, не превышающий 45 календар­ных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осу­ществлены валютные операции по контракту, а справка о по­ступлении валюты Российской Федерации — в срок, не превы­шающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту.

Банк ПС проверяет соответствие информации, указанной резидентом в справке о подтверждающих документах и в справ­ке о расчетах через счета за рубежом, сведениям, содержащим­ся в подтверждающих документах или в копиях банковских вы­писок, а также соблюдение резидентом порядка оформления указанных справок. Банк ПС проверяет соответствие информа­ции, указанной резидентом в справке о поступлении валю­ты Российской Федерации, сведениям, содержащимся в доку­ментах, на основании которых совершены записи по счету.

Представленные резидентом справки проверяются сотруд­ником банка ПС, уполномоченным осуществлять от имени банка ПС действия по валютному контролю, в срок, не пре­вышающий семи рабочих дней, следующих за датой их пред­ставления резидентом в банк ПС. В случае надлежащего за­полнения и оформления указанных справок оба экземпляра справок подписываются ответственным лицом банка ПС и за­веряются печатью банка ПС, используемой для целей валют­ного контроля.

 Один экземпляр справок, а также копии представленных вместе с ними подтверждающих документов или копии банков­ских выписок помещаются банком ПС в досье по паспорту сделки. Второй экземпляр справок и оригиналы подтверждаю­щих документов в срок, не превышающий семи рабочих дней, следующих за датой их представления в банк ПС, возвращают­ся резиденту заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо передаются под расписку лицу, действующему на основании доверенности резидента.

Банк ПС возвращает резиденту один экземпляр справок вместе с подтверждающими документами и копиями банков­ских выписок, а также иными представленными документами в случаях, если:

·        представленные резидентом справки заполнены и (или) оформлены с нарушением установленных требований;

·        информация, указанная в справках, не соответствует сведе­ниям, содержащимся в представленных резидентом докумен­тах, на основании которых заполнены справки;

·        документы, на основании которых заполнены справки, не представлены или представлены не все документы, или они оформлены в ненадлежащем порядке.

Резидент повторно представляет в банк ПС надлежащим об­разом заполненные и оформленные с учетом замечаний банка ПС справки вместе с документами, на основании которых за­полнены эти справки, в срок, не превышающий трех рабочих дней с даты их получения от банка ПС.

В случае изменения в течение отчетного месяца данных о фактурной стоимости товаров, вывезенных с таможенной тер­ритории РФ или ввезенных на таможенную территорию РФ по таможенной декларации, включенной резидентом в ранее пред­ставленную банку ПС справку о подтверждающих документах, резидент повторно вносит в представляемую за текущий отчет­ный период справку о подтверждающих документах сведения о такой таможенной декларации и указывает новые данные в порядке, изложенном в приложении 1 к Положению Банка Рос­сии № 258-П. При этом резидент представляет в банк ПС документы таможенных органов, подтверждающие изменения фактурной стоимости.

В случае если обязательства между нерезидентом и резиден­том по контракту были исполнены способом, отличным от способа исполнения обязательств в виде расчетов и переводов в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, рези­дент включает эту информацию в справку о подтверждающих документах и вместе с указанной справкой представляет в банк ПС документы, подтверждающие исполнение обязательств иным способом.

Порядок осуществления уполномоченными банками кон­троля за проведением валютных операций по контракту уста­новлен гл. 3 Положения Банка России № 258-П.

Сложившаяся арбитражная практика идет по пути привлече­ния к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ участников валютных отношений, которые нарушают уста­новленные сроки представления в уполномоченный банк спра­вок о подтверждающих документах, связанных с проведением валютных операций. В качестве примера можно привести сле­дующее дело.

Общество с ограниченной ответственностью «Леспромхоз «Аба­канский» (далее — Общество) обратилось в Арбитражный суд Рес­публики Хакасия с заявлением о признании незаконным постанов­ления Территориального управления Федеральной службы финан­сово-бюджетного надзора в Республике Хакасия о привлечении к административной ответственности на основании ч. 6 ст. 15 25 КоАП РФ.

Решением суда первой инстанции в удовлетворении заявления отказано.

Постановлением апелляционной инстанции решение суда ос­тавлено без изменения.

В кассационной жалобе Общество ставит вопрос о проверке за­конности судебных актов по основаниям неправильного примене­ния ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, а также неприменения разъяснения Банка России от 13 мая 2005 г. № 12-1-3/1168.

Как установлено материалами дела, Общество в соответствии с контрактом от 20 мая 2004 г. № HLSZ-103-51-3 в августе 2004 г. — феврале 2005 г. произвело отгрузку древесины по 43 грузовым та­моженным декларациям на 173 535,66 доллара США.

При проверке соблюдения Обществом валютного законодатель­ства Территориальное управление Федеральной службы финансо­во-бюджетного надзора в Республике Хакасия выявило нарушение установленных сроков представления в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах по 25 грузовым таможен­ным декларациям за период с 1 января 2004 г. по 9 февраля 2005 г.  (акт от 13 апреля 2005 г. № 65). 13 апреля 2005 г. составлен прото­кол об административном правонарушении № 3-ВК-ю.

По результатам рассмотрения дела об административном право­нарушении Территориальное управление вынесло 26 апреля 2005 г. постановление № 3-ВК-ю о привлечении Общества к администра­тивной ответственности на основании ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в ви­де штрафа в размере 40 тыс. рублей.

Отказывая Обществу в удовлетворении его требования о при­знании постановления от 26 апреля 2005 г. незаконным, арбитраж­ные суды двух инстанций исходили из того, что Общество виновно совершило вменяемое ему административное правонарушение, на­рушений порядка привлечения к административной ответственно­сти не установлено. Вывод суда по делу основан на установленных обстоятельствах и имеющихся доказательствах и постановлен при правильном применении норм права.

В силу ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по ва­лютным операциям, нарушение установленного порядка использо­вания специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влечет наложение администра­тивного штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 МРОТ; на юридических лиц — от 400 до 500 МРОТ.

Как усматривается из акта проверки, протокола об администра­тивном правонарушении от 13 апреля 2005 г., постановления по делу об административном правонарушении от 26 апреля 2004 г., объективная сторона правонарушения выразилась в несоблюдении установленных сроков представления в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам. Таким образом, Общество не представило в установленный срок установленную форму учета и отчетности по валютным операциям, в связи с чем обоснованно было привлечено к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Не соглашаясь с выводом суда по делу, заявитель кассационной жалобы указывает на то, что административный орган неправильно исчислил срок представления в банк требуемых документов — с момента фактического вывоза товаров с таможенной террито­рии РФ. Заявитель ссылается при этом на разъяснение Банка Рос­сии от 13 мая 2005 г. № 12-1-3/1168. В силу разъяснения назван­ный срок может исчисляться с даты оформления (получения) письменного подтверждения таможенных органов даты фактиче­ского вывоза с таможенной территории.

Указанный довод проверен, однако учтен быть не может.

В соответствии с п. 1,2ч. 2 ст. 24 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные ст. 23 ука­занного Федерального закона, вести в установленном порядке учет и представлять отчетность по проводимым ими валютным опера­циям.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18