Валютное право

Агентами валютного контроля являются четыре группы субъектов:

·        уполномоченные банки, подотчетные Банку России;

·        не являющиеся уполномоченными банками профессиональ­ные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу ис­полнительной власти по рынку ценных бумаг;

·        таможенные органы;

·        налоговые органы.

В соответствии с Законом о рынке ценных бумаг к профес­сиональным участникам рынка ценных бумаг относятся:

·        брокеры — юридические лица, осуществляющие деятель­ность по совершению гражданско-правовых сделок с ценными бумагами от имени и за счет клиента (в том числе эмитента эмиссионных ценных бумаг при их размещении) или от своего имени и за счет клиента на основании возмездных договоров с клиентом;

·        дилеры — юридические лица, коммерческие организации, совершающие сделки купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет путем публичного объявления цен покупки и (или) продажи определенных ценных бумаг с обязательст­вом покупки и (или) продажи этих ценных бумаг по объявлен­ным лицами, осуществляющими такую деятельность, ценам;

·        управляющие — юридические лица, осуществляющие от своего имени за вознаграждение в течение определенного срока доверительное управление переданными им во владение и при­надлежащими другому лицу в интересах этого лица или указан­ных этим лицом третьих лиц ценными бумагами; денежными средствами, предназначенными для инвестирования в ценные бумаги; денежными средствами и ценными бумагами, получае­мыми в процессе управления ценными бумагами;

·        клиринговые организации — юридические лица, осуществ­ляющие деятельность по определению взаимных обязательств (сбор, сверка, корректировка информации по сделкам с ценны­ми бумагами и подготовка бухгалтерских документов по ним) и их зачету по поставкам ценных бумаг и расчетам по ним;

·        депозитарии — юридические лица, оказывающие услуги по хранению сертификатов ценных бумаг и (или) учету и переходу прав на ценные бумаги;

·        держатели реестра (регистраторы) — юридические лица, осуществляющие сбор, фиксацию, обработку, хранение и пре­доставление данных, составляющих систему ведения реестра владельцев ценных бумаг. Под системой ведения реестра вла­дельцев ценных бумаг понимается совокупность данных, обес­печивающая идентификацию зарегистрированных в системе ве­дения реестра владельцев ценных бумаг номинальных держате­лей и владельцев ценных бумаг и учет их прав в отношении ценных бумаг, зарегистрированных на их имя, позволяющая получать и направлять информацию указанным лицам и со­ставлять реестр владельцев ценных бумаг;

·        организаторы торговли на рынке ценных бумаг — юридиче­ские лица, в том числе фондовые биржи, предоставляющие ус­луги, непосредственно способствующие заключению граждан­ско-правовых сделок с ценными бумагами между участниками Рынка ценных бумаг.

Согласно ст. 402 ТК РФ таможенными органами являются: Федеральная таможенная служба; региональные таможенные Управления; таможни; таможенные посты.

Полномочия таможенных органов по валютному контролю закреплены в п. 7 ст. 403 ТК РФ, в соответствии с которым те органы осуществляют в пределах своей компетенции контроль за валютными операциями резидентов и нерези­дентов, связанными с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, в соответствии с валютным законодательством РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регули­рования.

В соответствии со ст. 1 Закона о налоговых органах налого­вые органы РФ представляют собой единую систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правиль­ностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ налогов и сборов, а в случаях, преду­смотренных законодательством РФ, — за правильностью ис­числения, полнотой и своевременностью внесения в бюджет­ную систему РФ других обязательных платежей, установлен­ных законодательством РФ, а также контроля и надзора за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержа­щей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением ва­лютного законодательства РФ в пределах компетенции налого­вых органов. Согласно ст. 6 названного Закона главными зада­чами налоговых органов являются контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью ис­числения, полнотой и своевременностью внесения в бюджет­ную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, — за пра­вильностью исчисления, полнотой и своевременностью вне­сения в бюджетную систему РФ других обязательных плате­жей, установленных законодательством РФ, а также контроль за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодер­жащей, алкогольной и табачной продукции, валютный кон­троль, осуществляемый в соответствии с валютным законода­тельством РФ и принятыми в соответствии с ним нормативны­ми правовыми актами органов валютного регулирования и Законом о налоговых органах.

Единая централизованная система налоговых органов вклю­чает в себя: Федеральную налоговую службу; межрегиональные инспекции Федеральной налоговой службы по федеральным округам; управления Федеральной налоговой службы по субъ­ектам Российской Федерации; межрегиональные инспекции Федеральной налоговой службы по централизованной обработ­ке данных; межрегиональные инспекции Федеральной налого­вой службы по крупнейшим налогоплательщикам; инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня; инспек­ции Федеральной налоговой службы по району, району в горо­де, городу без районного деления.

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 с последующими изменениями, ука­занная служба осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением валютного законодательства РФ только в пре­делах компетенции налоговых органов (п. 1). Такая формулиров­ка сужает предмет проверок до норм Федерального закона № 173-ФЗ и принятых в соответствии с ним федеральных зако­нов (поэтому налоговые органы не могут проводить проверки соблюдения актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля). Кроме того, полномочия Феде­ральной налоговой службы и ее территориальных органов огра­ничены только контролем за осуществлением валютных опера­ций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитны­ми организациями (подп. 5.1.5 Положения о Федеральной налоговой службе).

Основные отличия органов валютного контроля от агентов валютного контроля состоят в том, что первые обладают более широкими полномочиями в сфере валютного контроля. В част­ности, органы валютного контроля вправе издавать акты ва­лютного контроля по вопросам, отнесенным к их компетенции (ч. 5 ст. 4 Федерального закона № 173-ФЗ); запрашивать и по­лучать документы, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, не указанные в ч. 4 ст. 23 указанного Федерального закона; выдавать предписания об уст­ранении выявленных нарушений; применять меры ответствен­ности.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Федерального закона № 173-ФЗ органы и агенты валютного контроля, и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право:

1)  проводить проверки соблюдения резидентами и нерези­дентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;

2)  проводить проверки полноты и достоверности учета и от­четности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

3)  запрашивать и получать документы и информацию, кото­рые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления доку­ментов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи за­проса.

Термин «день подачи запроса» следует толковать как дату получения запроса подконтрольным субъектом. Со дня, сле­дующего за днем подачи запроса, начинает течь указанный се­мидневный срок (либо иной более продолжительный срок, ус­тановленный в запросе). Срок считается соблюденным, если ответ на запрос направлен до 24 часов последнего дня указан­ного срока. Следует также обратить внимание, что срок исчис­ляется не в календарных, а в рабочих днях.

Органы валютного контроля и их должностные лица в преде­лах своей компетенции имеют право (ч. 2 ст. 23 Федерального закона № 173-ФЗ):

·        выдавать предписания об устранении выявленных наруше­ний актов валютного законодательства РФ и актов органов ва­лютного регулирования;

·        применять установленные законодательством РФ меры от­ветственности за нарушение актов валютного законодательст­ва РФ и актов органов валютного регулирования.

В целях осуществления валютного контроля агенты валют­ного контроля в пределах своей компетенции имеют право за­прашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением ва­лютных операций, открытием и ведением счетов:

1) документы, удостоверяющие личность физического лица;

2) документ о государственной регистрации физического ли­ца в качестве индивидуального предпринимателя;

3)   документы, удостоверяющие  статус  юридического ли­ца, — для нерезидентов, документ о государственной регистра­ции юридического лица — для резидентов;

4)  свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

5)  документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;

6)  документы, удостоверяющие права нерезидентов на осу­ществление валютных операций,  открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностран­ного государства;

7)  уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами террито­рии РФ;

8)  регистрационные документы в случаях, когда предвари­тельная регистрация предусмотрена в соответствии с Федераль­ным законом № 173-ФЗ;

9) документы (проекты документов), являющиеся основани­ем для проведения валютных операций, включая договоры (со­глашения, контракты), доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт пе­редачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информа­ции и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;

10) документы, оформляемые и выдаваемые кредитными ор­ганизациями, включая банковские выписки; документы, под­тверждающие совершение валютных операций;

11) таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Российскую Федерацию валюты Российской Федерации, иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в Документарной форме;

12) паспорт сделки.

Арбитражной практикой подтвержден вывод о том, что справка о подтверждающих документах и грузовая таможенная Декларация относятся к формам учета и отчетности по валютным операциям, которые должны представляться агентам ва­лютного контроля в целях учета валютных операций по внешне­экономическому контракту и осуществления контроля за их проведением.

Агенты валютного контроля вправе требовать представления только тех документов, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции (ч. 5 ст. 23 Федерального зако­на № 173-ФЗ).

Все документы должны быть действительными на день представления агентам валютного контроля. По запросу агента валютного контроля представляются надлежащим образом за­веренные переводы на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо их части на иностранном языке.

Для подтверждения действительности и юридической силы документов, исходящих от официальных органов иностранных государств, необходимо прохождение специальной процеду­ры — консульской легализации, если официальные докумен­ты и акты исходят от государств, не являющихся участниками Гаагской конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов, (1961 г.) (далее — Гаагская конвенция 1961 г.), и если иное не установлено дейст­вующими договорами и соглашениями Российской Федерации с иностранными государствами. Консульскую легализацию со­вершают консульские учреждения РФ за границей и Департа­мент консульской службы Министерства иностранных дел РФ.

Юридическое значение процедуры консульской легализации состоит в подтверждении соответствия легализуемых докумен­тов законодательству страны их происхождения. Легализовать документ можно на территории государства, где эти документы выданы, или на территории РФ.

Легализация документа на территории страны его происхож­дения проходит два этапа. На первом этапе документ заверяется в министерстве иностранных дел или ином уполномоченном органе государства, на территории которого выдан документ. На втором этапе документ легализуется в консульском учреж­дении РФ в Данном государстве.

Легализация документа в Российской Федерации проходит также два этапа. На первом этапе иностранный документ заве­ряется в дипломатическом представительстве или консульском учреждении того государства, на территории которого был вы­дан. На втором этапе документ легализуется в Департаменте консульской службы Министерства иностранных дел РФ.

Консульская легализация не исключает представления нота­риально заверенного перевода документа на русский язык. По­сле консульской легализации документ оказывается действи­тельным только для того государства, консульская служба кото­рого его легализовала.

Официальные документы и акты, исходящие от государств — участников Гаагской конвенции 1961 г., принимаются без кон­сульской легализации. В соответствии с указанной Конвенцией на таких документах проставляется специальный штамп — апо­стиль (свидетельство), который удостоверяет подлинность под­писи, качество, в котором действовало лицо, подписавшее до­кумент, и подлинность печати или штемпеля, которым снабжен этот документ. Апостиль проставляется по ходатайству подпи­савшего лица или любого предъявителя документа. Подпись, Печать или штамп, проставляемые на апостиле, не требуют ни­какого заверения. Документ, на котором проставлен апостиль, Может быть использован в любой из стран — участниц Гаагской Конвенции 1961 г.

Официальные документы, исходящие из стран Содружества Независимых Государств, принимаются без какого-либо специ­ального удостоверения, если такие документы изготовлены и за­свидетельствованы учреждением или специально на то уполно­моченным лицом в пределах их компетенции и по установленной форме и скреплены гербовой печатью (Конвенция о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам (Минск, 1993 г.)1). В отношении таких доку­ментов может быть потребован только их нотариально удостове­ренный перевод. Аналогичные правила действуют в отношении документов, исходящих из стран, с которыми Российская Феде­рация заключила договоры о правовой помощи и правовых отно­шениях по гражданским, семейным и уголовным делам.

Документы представляются агентам валютного контроля в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной ко­пии. Если к проведению валютной операции или открытию счета имеет отношение только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него.

Уполномоченные банки отказывают в осуществлении ва­лютной операции в случае непредставления лицом перечислен­ных выше документов либо представления им недостоверных документов.

Оригиналы документов принимаются агентами валютного контроля для ознакомления и возвращаются представившим их лицам. В материалы валютного контроля в этом случае поме­щаются заверенные агентом валютного контроля копии.

Согласно Федеральному закону № 173-ФЗ уполномоченные банки вправе взимать плату за выполнение ими функций аген­тов валютного контроля, в том числе с клиентов, оформивших в этих банках паспорта сделок по внешнеторговым контрактам. При этом законом ограничений по сумме взимаемого уполно­моченными банками вознаграждения за осуществление ими функций агентов валютного контроля не установлено2. Этот вывод подтверждается и арбитражной практикой. Комиссией Территориального управления Росфиннадзора в Тульской области (далее — Управление) проведена выборочная до­кументальная проверка соблюдения валютного законодательст­ва РФ, а также актов органов валютного регулирования ОАО «Косогорский металлургический завод» (далее — Общество) за период с 1 января 2004 г. по 1 апреля 2005 г., по результатам которой со­ставлены акт от 5 июня 2005 г. № 20601—2005/20 и протокол об ад­министративном правонарушении № 70-05/51 от 9 июня 2005 г.

Постановлением Управления от 4 июля 2005 г. № 70-05/51 Об­щество привлечено к административной ответственности, преду­смотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 3/4 от сумм незаконных валютных операций, в данном случае — 5148,4 доллара США.

Считая указанное постановление незаконным, Общество обжа­ловало его в арбитражном суде.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18