Курсовая: Проблемы лизинга в Украине

Курсовая: Проблемы лизинга в Украине

Введение

Переход к рыночной системе хозяйственных отношений обрушил на наших,

неискушенных изобилием форм предпри­нимательства людей массу новых терминов,

понятий, подхо­дов к ведению дел, уже давно канонизированных в практике

западного бизнеса. В результате этого - частое непонимание, бессмысленное

переиначивание или, напротив, дублирова­ние чужого опыта. Отсутствие

реального знания в результате ведет к дискредитации идеи, способной быть

плодотворной и на отечественной почве при вдумчивом, взвешенном подходе.

Сказанное целиком можно отнести к такому понятию как «лизинг», интерес к

которому впервые проявился на внутрен­нем рынке лишь в пору увлечения

арендным движением. В 90-х годах на свет появились десятки фирм, написавших в

своем названии слово «лизинговая», но не имеющих никакого отношения к

лизинговой практике. С другой стороны, зару­бежные лизинговые компании

сделали ряд попыток проникно­вения на внутренний рынок стран СНГ и далеко не

все эти попытки оказались удачными.

Вместе с тем, лизинг является одной из интереснейших форм инвестирования,

способных значительно оживить про­цесс обновления производства и врастания

экономик стран Содружества в структуру мирового рынка. Лизинг может дать

мощный толчок процессам приватизации, конверсии, обнов­ления технологического

парка существующих предприятий и создания новых производств, оптимизировать

использование наличного машинного парка и на выгодных условиях получить самое

современное отечественное и зарубежное оборудова­ние.

Успех лизингового бизнеса в любой отрасли во многом зависит от правильного

понимания его содержания и специфических особенно­стей, их адекватного

отражения в методических рекомендациях и прак­тических решениях. Еще Декарт

подчеркивал, что точное определение значения слов может избавить человечество

от половины его заблуж­дений.

Поэтому прежде всего надо выяснить, в чем же сущность лизинга, каковы его

природа и потенциал, принципы и организационные фор­мы. Только полное

познание экономического механизма и преиму­ществ, заложенных в системе

лизинга, позволит широко использовать его в практической предпринимательской

деятельности.

1.1. Понятие и функции лизинга.

Относительно экономической сущности ли­зинга пока еще нет единого мнения

экономистов. Содержание и роль его в теории и практике трактуются по-разному.

Одни рассматривают лизинг как своеобразный способ кредитования

предпринимательской деятельности, другие полностью отождествляют его с

Долгосрочной арендой или с одной из ее форм, которая в свою очередь сводится

к наемным или подрядным отношениям, третьи считают лизинг завуа­лированным

способом купли-продажи средств производства или пра­ва пользования чужим

имуществом, а четвертые интерпретируют лизинг как действия за чужой счет, т.

е. управление чужим имуществом по поручению доверителя'.

Современное понимание лизинга восходит к классическим прин­ципам римского

права о разграничении понятий собственники пользо­ватель имущества.

Возникновение и само существование его в качест­ве особого вида бизнеса

основаны именно на возможности разделения компонентов собственности на два

важнейших правомочия — пользо­вания вещью, т. е. применения ее в соответствии

с назначением с целью извлечения дохода и других выгод, и само право

собственности как пра­вовое господство лица над объектом собственности.

Многовековым опытом доказано, что богатство в конечном счете заключается не

про­сто в обладании собственностью непосредственно, а в эффективном ее

использовании.

Отсюда прежде всего следует, что лизинг — это способ реализации от­ношений

собственности, выражающий определенное состояние произ­водительных сил и

производственных отношений, с которыми он на­ходится в тесной взаимосвязи.

Особенность лизинговой деятельности состоит в том, что, с одной стороны, она

способствует становлению ча­стной собственности на средства производства, а с

другой — ведет к преодолению ее, смене владельца и распорядителя. В процессе

лизин­га происходит также саморазвитие государственной собственности, а при

определенных условиях — и превращение ее в общую совместную или долевую.

Вкладывая свои средства и труд в улучшение и количест­венное умножение

основных средств производства, лизингополучате­ли становятся не только

владельцами, но и собственниками таких при­ращений. В результате в лизинге

достигается разрешение двойствен­ности общей собственности, которая

принадлежит всем совместно дей­ствующим предпринимателям вместе и

одновременно каждому в от­дельности. Можно даже утверждать, что

действительный подлинный лизинг имеет место лишь в тех случаях, когда

применяемая форма пред­принимательства ведет к возникновению общей

(коллективной) собственности и частной собственности на средства производства

и ре­зультаты труда. В то же время любой вид собственности не исключает

лизинговой формы ее использования.

Лизингополучатель выполняет одновременно три роли: предприни­мателя—труженика

— собственника. Он не только использует передан­ные ему средства

производства, ной владеет и распоряжается ими опре­деленным образом. Более

того, арендатор является полным собствен­ником вложенных им (с разрешения

наймодателя) отделимых и не отделимых затрат в улучшение средств

производства, а также части но­вых основных средств, по крайней мере в

размере их прироста за счет собственной прибыли за лизинговый период./33/

Далее, исходя из диалектического взаимодействия содержания и формы явлений в

лизинговой деятельности, как и в любом экономиче­ском процессе, следует

выделять сущность и конкретные организаци­онные формы ее практического

воплощения в различных хозяйствен­ных структурах. Как известно, нет формы без

содержания, которое определяет форму, а последняя в свою очередь воздействует

на содер­жание и не существует без него. Развитие начинается с содержания, и

следовательно, оно более изменчиво, чем форма. Однако находясь в определенном

соответствии с содержанием, форма активно способству­ет его развитию.

Необходимость специального разграничения форм проявления и сущности

лизинговых отношений вытекает из общеме­тодологического положения о том, что

если бы форма проявления и сущность вещей непосредственно совпадали, то

всякая наука была бы излишней.

Лизинг в широком смысле является организационной формой пред­принимательской

деятельности, выражающей отношения собственно­сти, особую систему

хозяйствования. Однако как и всякое самостоя­тельное явление, как

экономическая категория, он имеет свое собствен­ное содержание и различные

формы проявления, которые можно пред­ставить с разной степенью конкретности .

Поскольку лизинг выражает определенное взаимодействие элемен­тов

производительных сил и производственных отношений, то он име­ет материально-

вещественную основу и социально-экономическую форму.

Социально-экономическое содержание лизинга определяется отноше­ниями

собственности и совместной экономической деятельности по вертикали и

горизонтали (с собственником, обществом и т.д.), а также условиями

трансформации собственности. Материально-вещественная сторона лизинга

характеризуется организационно-правовыми форма­ми производства, наймом всех

или части вещественных элементов пред­принимательской деятельности, куплей-

продажей имущества и усло­виями кредитования.

В русском языке нет аналога термина "лизинг". Корень "лиз" в пе­реводе с

греческого означает растворение, а с английского — арендо­вать, сдавать

внаем. Первые лизгольдеры (арендные держатели земли) появились в Англии в

конце XIII в.

Считается общепризнанным, что лизинг тесным образом связан с арендным

механизмом, но в деловом обороте он имеет более широкую, сложную тройственную

основу и содержит в себе одновременно существенные свойства кредитной сделки,

инвестиционной и арендной дея­тельности, которые тесно сочетаются и

взаимопроникают друг в друга, образуя новую организационно-правовую форму

бизнеса. В нем реали­зуется комплекс имущественных отношении, связанных с

передачей средств производства во временное пользование путем их купли и

по­следующей сдачи в аренду.

Лизинг относится к предпринимательской деятельности более вы­сокого уровня по

сравнению с арендной, банковской или коммер­ческой, так как он предполагает и

требует широкого диапазона знаний и финансового бизнеса, и положения в

производстве, на рынках обо­рудования и недвижимости, а также изменяющихся

потребностей кли­ентов и особенностей аренды.

Следовательно, лизинг — это особый вид предпринимательской дея­тельности,

включающий три формы организационно-экономических от­ношений: арендные,

кредитные и торговые, содержание каждого из кото­рых в отдельности полностью

не исчерпывает сущности таких специфи­ческих имущественно-финансовых операций

(схема 4).

Лизинг как сложное социально-экономическое явление выполняет важнейшие

функции по формированию многоукладной экономики и активизации

производственной деятельности (схема 5).

Из многочисленных функций лизинга рассмотрим четыре: финан­совую,

производственную, снабженческую и использования налоговых льгот.

Финансовая функция выражается в освобождении товаропроизводи­теля от

единовременной оплаты полной стоимости необходимых средств производства и как

бы в предоставлении ему долгосрочного кредита.

Производственная функция лизинга заключается в оперативном ре­шении

производственных задач путем временного использования, а не покупки

дорогостоящих и морально стареющих машин. Это эффектив­ный способ

материально-технического снабжения производства и до­ступа к новейшей технике,

к результатам научно-технического прогрес­са. При полном лизинге передача

имущества может сопровождаться раз­нообразным сервисом: техническое

обслуживание, страхование, обес­печение сырьем, рабочей силой и т.д.

Сбытовая функция — это расширение круга потребителей и освое­ние новых

рынков сбыта, вовлечение в сферу лизинга тех, кто не мо­жет сразу купить то или

другое имущество.

Функция использования налоговых и амортизационных льгот имеет некоторые

особенности:

а) взятое по лизингу имущество отражается на балансе пользовате­ля или

лизингодателя по согласованию между ними;

б) арендная плата относится на себестоимость производимой про­дукции (услуг)

и соответственно уменьшает налогооблагаемую прибыль;

в) применение ускоренной амортизации, которая исчисляется ис­ходя из срока

контракта, что уменьшает облагаемую прибыль и уско­ряет обновление

материально-технической базы. В результате лизинг способствует диверсификации

предложений, вовлекая новые объекты в свою сферу; развивает и диверсифицирует

рынок средств производ­ства, сокращает цикл освоения новых поколений техники.

Лизинговая форма предпринимательства основывается на системе принципов или

исходных положений, правил, определяющих единство и связи общих, частных и

особенных ее свойств и внешних проявле­ний, которые необходимо учитывать в

практической деятельности. Дав­но подмечено, что знание основных принципов

возмещает незнание многих факторов, в том числе и в лизинговых отношениях./1/

1.2. Объекты и субъекты лизинговых отношений

Определение объекта лизинга является суще­ственным условием, без которого

сделка считается недействительной.

В зависимости от конкретных обстоятельств объектом лизинга мо­жет быть любое

движимое и недвижимое имущество, относящееся по действующей классификации к

основным средствам, кроме имущест­ва, запрещенного к свободному обращению на

рынке. Все объекты ли­зинга в общем виде можно классифицировать по различным

сущностным признакам.

Как уже отмечалось, главное обязательное условие лизинга заклю­чается в том,

что объекты, передаваемые в лизинг, могут быть исполь­зованы исключительно

для предпринимательских целей. В соответствии с действующими положениями к

производственным основным сред­ствам относятся средства, которые связаны с

осуществлением предпри­нимательской деятельности, т.е. с производством

промышленной про­дукции, строительством, сельским хозяйством, торговлей и

обществен­ным питанием, заготовкой сельскохозяйственной продукции и други­ми

видами деятельности. Поэтому если в лизинговую компанию с пред­ложением взять

в аренду оргтехнику, обратились, например, две орга­низации: одна

коммерческая, осуществляющая предпринимательскую деятельность, а вторая —

некоммерческий благотворительный фонд, то лишь в первом случае сделка может

быть предметом лизингового соглашения.

Другим важным критерием определения имущества, которое может быть предметом

лизинга, является непотребляемость вещей в производ­ственном процессе.

Принято, что непотребляемые вещи не теряют сво­их натуральных свойств в

процессе использования, т.е. no окончании срока лизинга предмет должен быть

пригодным для продажи, или последующей сдачи в аренду.

Этому требованию отвечают основные средства производства.

Широкое распространение получила классификация объектов ли­зинга по признаку

движимости имущества и соответствующее выделе­ние движимых вещей и

недвижимости. В отличие от обычной аренды в лизинг не могут передаваться

земельные участки и природные комплек­сы, являющиеся основой всех объектов

недвижимости вообще.

Различают также индивидуально определенные вещи и определяемые родовыми

признаками. Последние характеризуются свойствами, общи­ми для всех предметов

данного рода и определяемые числом, весом и т.д. Вещи, определяемые родовыми

признаками, заменимы, поэтому их утрата не освобождает должника от

обязанности вернуть вещи кре­дитору. Индивидуально определенная вещь всегда

конкретна. Она ли­бо уникальна, либо хотя и относится к разряду вещей,

определяемых родовыми признаками, но обладает толь ко ей присущими

качествами.

Объектом лизинга часто являются сложные вещи, состоящие из раз­нородных

вещей, образующих единое целое. Если предметом лизинга служит такой объект,

например предприятие, то действие сделки по об­щему правилу распространяется

на все его составляющие разнородные части: здания, сооружения, оборудование и

другие компоненты, из ко­торых могут быть и исключения по договору.

В данной совокупности предметов может быть главная вещь и ее при­надлежность,

например здание и пристройка к нему. Главная вещь име­ет в хозяйственном

обороте самостоятельное значение, а принадлеж­ность зависит от нее, служит

главной вещи и связана с ней общим хо­зяйственным назначением. Принадлежность

следует судьбе главной ве­щи. Поэтому если главная вещь передана в лизинг, то

вместе с ней в аренду передается и принадлежность.

Во всех случаях объект лизинга должен быть наиболее точно опре­делен,

идентифицирован. Если предметы одного наименования могут обладать различными

признаками, то надо указать, какие именно ха­рактеристики имеет объект

сделки. Когда же пользователь хочет полу­чить неоднородный товар, то

определяется количество товара каждого признака, передаваемого в лизинг с

подробной спецификацией.

Если объектом лизинга является товар со сложными техническими

характеристиками, то дается их детальное описание.

В практике в лизинг передается чаще всего различное технологиче­ское

оборудование с высокими темпами морального старения, дорого­стоящие машины,

станки, приборы, строительная техника, автомоби­ли, морские и речные суда,

вычислительная техника, тракторы, ком­байны, здания, сооружения и т.д.

Субъектами (участниками) классического лизинга являются три основных лица:

лизингодатель, лизингополучатель и производитель (продавец) предмета лизинга.

Сдавать имущество в лизинг имеют право его собственники или их представители.

Поставщиками могут быть такие фирмы, которые обес­печивают гарантированные

поставки заранее определенного типа обо­рудования, запасных частей и,

возможно, фирменных услуг по техни­ческому сервису.

Всем комплексом лизинговых услуг, как правило, занимаются спе­циализированные

компании, имеющие средства для инвестирования. С предложениями на лизинговом

рынке выступают также местные ор­ганы власти и управления.

Лизинговые компании, созданные банками, ориентируются на ока­зание

стандартных лизинговых услуг широкому кругу клиентов, что не исключает, с

другой стороны, преимущественного обслуживания кли­ентов "собственного"

банка. Обычно банки не только финансируют деятельность дочерних компаний, но

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6