Прямые и косвенные налоги, применяемые в налогооблажении

Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату налогоплательщику - иностранному лицу после уплаты налоговым агентом налога, удержанного из доходов этого налогоплательщика, и только в той части, в которой приобре­тенные или ввезенные товары (работы, услуги) использованы при производ­стве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализованных удержавше­му налог налоговому агенту. Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату при условии постановки налогоплательщика - иностранного лица на учет в налоговых органах Российской Федерации.

5. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при вы­полнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поста­вок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

6. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.

Вычетам подлежат суммы налога, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, стоимость ко­торых включается в расходы, принимаемые к вычету (в том числе через амор­тизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.  7. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на команди­ровки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, вклю­чая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а так­же расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, при­нимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

  8. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные налогоплателыциком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

8. Налоговые льготы.

    Статья 149. Налоговый кодекс Российской Федерации.

1. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) пре­доставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации по­мещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Рос­сийской Федерации.

2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

1) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации:

важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;

протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;

очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исклю­чением солнцезащитных);

 2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или)

учреждениями, в том числе врачами, занимающимися частной медицинской

практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг.

услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию;

услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

услуги по сбору у населения крови, оказываемые по договорам со стацио­нарными лечебными учреждениями и поликлиническими отделениями.

услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;

услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного; услуги паталого-анатомические;

услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и  наркологическим больным; 3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляе­мых государственными и муниципальными учреждениями социальной защи­ты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующи­ми заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты на­селения;

4) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению за­нятии с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортив­ные) и студиях;

5) продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми ме­дицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно про­изведенных организациями общественного питания и реализуемых ими ука­занным столовым или указанным учреждениям,

6) услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказы­ваемых архивными учреждениями и организациями;

7) услуг по перевозке пассажиров: городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного)

8) ритуальных услуг.

9) почтовых марок.

10) услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;

11) монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных мо­нет), являющихся валютой Российской Федерации или валютой иностранных государств.

12) долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контрак­ты, опционы);

13) услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе меди­цинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним;

14) услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образова­тельными организациями учебно-производственного (по направлениям ос­новного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.

Реализация некоммерческими образовательными организациями товаров (ра­бот, услуг) как собственного производства (произведенных учебными предприя­тиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне подле­жит налогообложению, вне зависимости от того, направляется ли доход от этой реализации в данную образовательную организацию или на непосредственные нужды обеспечения развития, совершенствования образовательного процесса;

15) ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охра­няемых государством, культовых зданий и сооружений, находящихся в пользо­вании религиозных организаций (за исключением археологических и земля­ных работ в зоне расположения памятников истории и культуры или культо­вых зданий и сооружений; строительных работ по воссозданию полностью ут­раченных памятников истории и культуры или культовых зданий и сооруже­ний; работ по производству реставрационных, консервационных конструк­ций и материалов; деятельности по контролю за качеством проводимых ра­бот);

16) работ, выполняемых в период реализации целевых социально-экономи­ческих программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих в рамках реализации указанных программ (проектов), в том числе:

работ по строительству объектов социально-культурного или бытового наз­начения и сопутствующей инфраструктуры;

работ по созданию, строительству и содержанию центров профессиональ­ной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей.

17) услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взима­ется государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и па­тентных пошлин и сборов, а также пошлины и сборы, взимаемые государствен­ными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физи­ческим лицам определенных прав (в том числе лесные подати, арендная плата за пользование лесным фондом и другие платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами); (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

18) товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;

19) товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров и подак­цизного минерального сырья, реализуемых (выполненных, оказанных) в рам­ках оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные за­конодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осу­ществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации".

20) оказываемых учреждениями культуры и искусства услуг в сфере культу­ры и искусства.

21) работ (услуг) по производству кинопродукции, выполняемых (оказыва­емых) организациями кинематографии, прав на использование (включая про­кат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального филь­ма;

22) услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федера­ции и воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воз­душных судов, включая аэронавигационное обслуживание;

23) работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских су­дов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах (все виды порто­вых сборов, услуги судов портового флота), а также лоцманская проводка;

24) услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики (за исключением солнцезащитной), по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий, перечисленных в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, услуги по оказанию протезно-ортопедической помощи.

3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:

1) реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы.

2) реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собствен­ных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и по­лезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских об­щественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерс­ких и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых:

общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как со­юзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;

организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных в абзаце втором настоящего подпункта общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работни­ков составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не ме­нее 25 процентов;

учреждениями, единственными собственниками имущества которых явля­ются указанные в абзаце втором настоящего подпункта общественные органи­зации инвалидов, созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информаци­онных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помо­щи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при противотубер­кулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждени­ях социальной защиты или социальной реабилитации населения;

3) осуществление банками банковских операций (за исключением инкасса­ции).

4) операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими инфор­мационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами;

5) осуществление отдельных банковских операций организациями, кото­рые в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе их со­вершать без лицензии Центрального банка Российской Федерации;

6) реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образ­цы которых зарегистрированы в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

7) оказание услуг по страхованию, соцстрахованию и перестрахованию стра­ховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенси­онному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.

8) проведение лотерей, организация тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организация­ми игорного бизнеса;

9) реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, со­держащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа; реализация драгоценных ме­таллов и драгоценных камней налогоплательщиками

10) реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности;

11) внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

12) передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным зако­ном "О благотворительной деятельности и благотворительных организаци­ях", за исключением подакцизных товаров;

13) реализация входных билетов, форма которых утверждена в установлен­ном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической куль­туры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия; оказа­ние услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружении для проведе­ния указанных мероприятий;

14) оказание услуг адвокатами, а также оказание услуг коллегиями адвока­тов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Феде­рации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществле­нием ими профессиональной деятельности;

15) оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной фор­ме;

16) выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских ра­бот за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундамен­тальных исследований;

18) услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и органи­заций отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, оформ­ленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетнос­ти;

19) проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров;

20) реализация продукции собственного производства организаций, зани­мающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес до­ходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70 процентов, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для опла­ты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы;

9. Порядок оформления счетов-фактур, книга покупок,

книга продаж.

         Статья 169. Налоговый кодекс Российской Федерации.

1. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению.

2. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, ус­тановленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

3. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж,

    1)при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения.

2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.

4. Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям ре­ализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсион­ными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобожда­емым от налогообложения)

5. В счете-фактуре должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре това­ров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при воз­можности их указания);

Страницы: 1, 2, 3, 4