Рус Укр Eng
Меню Разделы: Главная Языковедение Этика и эстетика Экология охрана труда Хозяйственное право Химия Финансовое право Психология Производство и технологии Педагогика Основы права Музыка Культурология Кулинария Криптология Криминология Криминалистика Графология Гражданское право и процесс Гражданское право Государство и право Военное дело Банковское и биржевое дело FLUENT Карта сайта Новости: Прямые и косвенные налоги, применяемые в налогооблажении Налоговая база самих индивидуальных предпринимателей и адвока­тов определяется как сумма доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, полученных ими за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях на­логообложения, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль    При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натураль­ной форме в виде товаров, работ, услуг учитываются как их стоимость на день выплаты, исчисленная исходя из рыночных цен (тарифов), а при госу­дарственном регулировании цен (тарифов) на эти товары, работы, услуги — исчисленная исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров, работ, услуг включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов. Сумма вознаграждений по авторским договорам, учитываемая при опре­делении налоговой базы, определяется в порядке, установленном для исчис­ления соответствующей налоговой базы по НДФЛ (т.е. с применением про­фессиональных налоговых вычетов). 3.4. Суммы не подлежащие налогообложению.       Не подлежат обложению ЕСН: -   государственные пособия; - все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ) — в установленных случаях; - суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогопла­тельщиком физическим лицам, — в установленных случаях; - отдельные суммы, выплачиваемые работникам, а также военнослужа­щим, направленным на работу (службу) за границу, — в установленных случаях и в пределах установленных размеров; - доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной про­дукции и продуктов ее переработки, — в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства ; - доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получае­мые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации про­дукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла; - суммы страховых платежей (взносов) налогоплательщика: - суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперати­вов (товариществ) лицам, выполняющим работы или оказывающим услу­ги таким организациям; - стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работаю­щим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ; - суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, — в установлен­ном порядке; . -  стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых бесплат­но или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном поль­зовании; - стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников; -  выплаты в денежной и натуральной формах, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза; | -  выплаты в натуральной форме товарами собственного производства, сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей — в раз-1 мере до 1000 руб. (включительно) в расчете на одно физическое лицо-работника за календарный месяц; -  выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюд­жетов, не превышающие 2000 руб. на одно физическое лицо за налого­вый период по каждому из следующих оснований: а) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; б) суммы возмещения (оплата) работодателями своим бывшим работни­кам (пенсионерам по возрасту и (или) инвалидам) и (или) членам их семей стоимости приобретенных ими (либо для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. В налоговую базу в части суммы налога, подлежащей зачислению в ФСС РФ, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые ра­ботникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицен­зионным договорам. 3.5. Налоговые льготы. Налогоплательщик, имеющий право на льготу Суммы, на которые распространяется льгота Организации       любых       организационно-правовых форм Выплаты и иные вознаграждения, не превышающих в течение налогового периода 100000 руб. на каждого ра­ботника, являющегося инвалидом I, II или III группы. Общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы обществен­ных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представи­тели составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения Выплаты и иные вознаграждения, не превышающие 100 000 руб. в течение налогового периода на каждого от­дельного работника (льгота не рас­пространяется на налогоплательщи­ков, занимающихся производством и (или) реализацией: подакцизных товаров; минерального сырья; других полезных ископаемых; иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Прави­тельством РФ по представлению общероссийских     общественных организаций инвалидов) Организации, уставный капитал которых пол­ностью состоит из вкладов общественных орга­низаций инвалидов и в которых среднесписочная  численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25% Учреждения, созданные для достижения обра­зовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социаль­ных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, (детям-инвалидам и их родителям, единственными собственника­ми имущества которых являются вышеуказанные общественные организации инвалидов Налогоплательщики - индивидуальные пред­приниматели и адвокаты, являющиеся инва­лидами I, II или III группы Доходы от предпринимательской и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100000 руб. в течение налогового периода Российские фонды поддержки образования и науки Выплаты гражданам РФ в виде гран­тов (безвозмездной помощи), предо­ставляемых учителям, преподавате­лям, школьникам, студентам либо аспирантам государственных или муниципальных образовательных учреждений. 3.6. Налоговый период.       Налоговым периодом является календарный год. Отчетные периоды по ЕСН установлены как первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 3.7. Ставки налога. Пенсионный фонд. Фонд социального страхования Р.Ф. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Территориальный  фонд обязательного медицинского страхования. итого 28% 4,0% 0,2% 3,4% 35,6%
Пенсионный фонд 28%
Федеральный бюджет	Финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии.
14%	14%

3.8. Сроки уплаты.

    Годовая налоговая декларация сдается 30 марта года следующим за отчетным. Авансовые платежи нужно платить не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным. По итогам 1-го квартала, полугодия и девяти месяцев, не позднее 20-го числа следующего за отчетным кварталом.

4. Место реализации.

4.1 Место реализации товаров.

     Статья 147. Налоговый кодекс Российской Федерации

В целях настоящей главы местом реализации товаров признается террито­рия Российской Федерации, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:

товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается и не транспортируется;

товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на терри­тории Российской Федерации.

4.2 Место реализации работ (услуг).

Статья 148. Налоговый кодекс Российской Федерации

1. В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) признается

территория Российской Федерации, если:

1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания,  также космических объектов), находящимся на территории Российской Феде рации. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, pa-боты по озеленению;

2) работы (услуги) связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Российской Федерации;

3) услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации в; сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдай ха и спорта;

4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

5) деятельность организации или индивидуального предпринимателя, ко­торые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории Российской Федерации (в части выполнения работ (оказания услуг), не пре­дусмотренных подпунктами 1 - 4 настоящего пункта),

2. Местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, выполняющих работы (оказывающих услуги), не предус­мотренные подпунктами 1 - 4 пункта, считается террито­рия Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организа­ции или индивидуального предпринимателя на территории Российской Феде­рации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии - на осно­вании места, указанного в учредительных документах организации, места уп­равления организацией, места нахождения постоянно действующего исполни­тельного органа организации, места нахождения постоянного представитель­ства в Российской Федерации (если работы выполнены (услуги оказаны) ока­заны через это постоянное представительство) либо места жительства инди­видуального предпринимателя.

В целях настоящей главы местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, которые предоставляют в пользова­ние воздушные суда, морские суда или суда внутреннего плавания по договору аренды (фрахтования на время) с экипажем, а также услуги по перевозке, не признается территория Российской Федерации, если перевозка осуществля­ется между портами, находящимися за пределами территории Российской Фе­дерации.

3. Если реализация работ "(услуг) носит вспомогательный характер по отно­шению к реализации основных работ (услуг), местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных работ (услуг).

4. Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания ус­луг), являются;

1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;

2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

5. Ставки налога.

Существуют 3 налоговые ставки:

а) 18%

б) 10%

в) 0%

г) В некоторых случаях сумма налога нужно определить по расчетам: 18%/118%; 10%/110%. Размер ставки зависит от того, какие товары (работы, услуги) облагаются налогом.

а) Налогообложение производиться по налоговой ставке 0% при реализации:

1) товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конден­сат, природного газа, которые экспортируются на территории государств -участников Содружества Независимых Государств), вывезенных в таможен­ном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы доку­ментов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса;

2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализа­цией товаров, указанных в подпункте 1.

3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортиров­кой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, поме­щенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;    4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправ­ления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основа­нии единых международных перевозочных документов;

5) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космичес­ком пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполне­нием работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;

6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их до­бычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Рос­сийской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федера­ции, банкам;

7) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дип­ломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административнотехнического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

8) припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможен­ном режиме перемещения припасов. В целях настоящей статьи припасами признаются топливо и Горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река -море) плавания.

б)  Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации:

1) следующих продовольственных товаров:

скота и птицы в живом весе;

яйца и яйцепродуктов;

масла растительного;

маргарина;

сахара, включая сахар-сырец;

соли;

зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;

масло семян и продуктов их переработки;

хлеба и хлебобулочных изделий;

крупы;

муки;

макаронных изделий;

рыбы живой (за исключением ценных пород)

овощей (включая картофель);

2)товаров для детей.

3) периодических печатных изданий, за исключением периодических пе­чатных изданий рекламного или эротического характера;

книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;

4) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

в) Налогообложение производится по налоговой ставке 18% в слу­чаях, не указанных в пунктах 1, 2.

6. Сроки уплаты.

Уплата налога за истекший налоговый период производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В эти же сроки налогоплательщик обязан представить в налоговые органы налоговую декларацию. Уплата налога производится по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками-иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога произ­водится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) де­нежных средств таким налогоплательщикам. В указанной ситуации банк, обслу­живающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на пере­вод денежных средств в пользу налогоплательщика, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату НДС с открытого в этом банке счета и при условии достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога. Налоговые агенты производят уплату НДС по месту своего нахождения.

Порядок уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ устанавливается таможенным законодательством.

7. Налоговые вычеты.

       Статья 171. Налоговый кодекс Российской Федерации.

1.Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога.

2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику 1 уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаре; на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режима: выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении:

Страницы: 1, 2, 3, 4