Организация учета кредиторской задолженности на ж.д. - (реферат)

Оставшаяся сумма – 170 тыс. руб. не уменьшает налогооблагаемую прибыль. Если расходы распределяются на весь срок действия договора (каждый год по 1/3 общей суммы, что составляет 33, 3 тыс. руб. ), то на себестоимость в целях определения налогооблагаемой прибыли можно отнести следующие суммы: 1 год – 1000 тыс. руб. х 3% = 30 тыс. руб. ,

    2 год – 2000 тыс. руб. х 3% = 60 тыс. руб. ,
    3 год – 3000 тыс. руб. х 3% = 90 тыс. руб.

Всего за 3 года налогооблагаемая прибыль уменьшена на 180 тыс. руб. (30 тыс. руб. + 60 тыс. руб. + 90 тыс. руб. )

Сумма, не уменьшающая налогооблагаемую прибыль, составит 20 тыс. руб.

На суммы страховых платежей, перечисленных страховым организациям, дебетуется счет 76“Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” субсчет 1 “Расчеты по имущественному и личному страхованию” и кредитуются счета учета денежных средств. При наступлении страхового случая страховщик перечисляет страхователю (предприятию) обусловленную договором сумму, которую предприятие отражает по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 76“Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” субсчет 1 “Расчеты по имущественному и личному страхованию”. Из полученных средств предприятие покрывает свои потери от утраты имущества или его порчи. При этом дебетуется счет 76-1 и кредитуются счета 01“Основные средства”, 08 “Вложения во внеоборотные активы”, 10 “Материалы”и другие. Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери списывают на убытки предприятия (дебет счета 91“Прочие доходы и расходы” субсчет 2 “Прочие расходы” и кредит счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” субсчет 1 “Расчеты по имущественному и личному страхованию”). Если сумма полученного страхового возмещения больше остаточной стоимости похищенного имущества, образуется внереализационный доход, подлежащий налогообложению в установленном порядке. На эту сумму составляется бухгалтерская запись по дебету счета 76-1 в корреспонденции с кредитом счета 91“Прочие доходы и расходы” субсчет 1 “Прочие доходы”.

На счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” субсчет 1 “Расчеты по имущественному и личному страхованию”предприятие учитывает расчеты со страховыми организациями по договорам страхования персонала предприятия, когда страхователем выступает предприятие. Страхование персонала производится за счет средств фонда потребления или прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. На суммы начисленных страховых платежей дебетуется счет 84“Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”и кредитуется счет 76-1. Суммы страхового возмещения, начисленного работнику предприятия, относят в кредит счета 73“Расчеты с персоналом по прочим операциям” в корреспонденции с дебетом счета 76-1. При наступлении страхового случая поступившую от страховой организации сумму страхового возмещения страхователь (предприятие) отражает по дебету счета 51“Расчетный счет”и кредиту счета 76-1. Затем эту сумму выдают работнику и оформляют записью по дебету счета 73“Расчеты с прсоналом по прочим операциям” и кредиту счетов 50 “Касса” или 51 “Расчетный счет”. Аналитический учет по счету счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” субсчет 1 “Расчеты по имущественному и личному страхованию” ведется по страховщикам и договорам страхования.

Основные проводки по учету кредиторской задолженности по новому и старому Плану счетов приведены в таблице № 3

    Новый План Старый План счетов счетов
    Содержание операции
    Д-т
    К-т
    Д-т
    К-т
    Оприходованы поступившие от поставщиков материалы
    10, 15
    60, 76
    10, 15
    60, 76

Определена разница между стоимостью материалов по цене поставщика и учетным ценам

    16
    60, 76
    16
    60, 76

Транспортные и другие расходы, включенные в счета поставщиков 16, 17

    60, 76
    16, 17
    60, 76

Оприходовано поступившее от поставщиков оборудование к установке 07

    60
    07
    60

Оприходованы поступившие от поставщиков вложения во внеоборотные активы 08

    60
    08
    60
    Выделен НДС из счет-фактуры поставщика
    19
    60, 76
    19
    60, 76

Поставщиком выполнены работы, относящиеся к основному производству 20

    60, 76
    20
    60, 76

Поставщиком выполнены работы, относящиеся к вспомогательному производству 23

    60, 76
    23
    60, 76

Поставщиком выполнены работы, относящиеся к общепроизводственным расходам 25

    60, 76
    25
    60, 76

Поставщиком выполнены работы, относящиеся к общехозяйственным расходам 26

    60, 76
    26
    60, 76

Поставщиком выполнены работы, относящиеся к обслуживающим производствам и хозяйствам

    29
    60, 76
    29
    60, 76

Погашена задолженность перед поставщиком за счет денежных средств 60, 76

    51, 52
    60, 76
    51, 52

Погашена задолженность перед поставщиком за счет кредитов банков 60, 76

    66, 67
    60, 76
    90, 92
    Перечислен аванс поставщику
    60
    51
    61
    51
    Получен аванс от покупателя
    51
    62
    51
    64
    Начислены суммы оплаты труда персоналу основ
    ного и вспомогательного производства
    20, 23
    70
    20, 23
    70

То же, но по персоналу общепроизводственного и общехозяйственного назначения 25, 26

    70
    25, 26
    70

То же, но по персоналу обслуживающих производств и хозяйств 29

    70
    29
    70
    Начислена оплата труда, связанная с исправлением брака
    28
    70
    28
    70

Начислена оплата труда по операциям, связанным с приобретением оборудования к установке

    07
    70
    07
    70

То же, но по персоналу, занятому в области вложений во внеоборотные активы 08

    70
    08
    70

То же, но по операциям, связанным с приобретением материалов и МБП (когда не используется сч. 15)

    10
    70
    10, 12
    70

То же, но предыдущие операции отражаются при использовании счета 15 15

    70
    15
    70

То же, но за работы, осуществленные по операциям, относимым к расходам будущих периодов

    97
    70
    31
    70

Оплата труда начислена по операциям выбытия основных средств 91. 2

    70
    47
    70

Начислены пособия за счет отчислений на социальное страхование 69

    70
    69
    70

Отражены суммы оплаты труда за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

    84
    70
    88
    70

Отражены суммы оплаты труда за счет целевого финансирования 86

    70
    96
    70

Начисление фактической оплаты труда за счет созданных резервов (выслуга лет, оплата отпуска)

    96
    70
    89
    70
    Удержан из зарплаты подоходный налог
    70
    68
    70
    68

Начислена оплата труда персоналу, связанному с ликвидацией стихийных бедствий 99

    70
    80
    70
    Выплачены из кассы суммы, начисленные персоналу
    70
    50
    70
    50
    Депонирована сумма неполученной зарплаты
    70
    76
    70
    76

Списана депонированная зарплата по истечению срока исковой давности 76

    91. 1
    76
    80
    Выдана из кассы сумма под отчет
    71
    50
    71
    50
    Оприходованы приобретенные подотчетным лицом материалы
    10
    71
    10
    71

Оприходованы приобретенные подотчетным лицом внеоборотные активы 08

    71
    08
    71

Оприходованы приобретенные подотчетным лицом малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

    01, 10
    71
    12
    71

Подотчетным лицом произведены расходы, относящиеся к основному производству 20

    71
    20
    71

Подотчетным лицом произведены расходы, относящиеся к вспомогательному производству

    23
    71
    23
    71

Подотчетным лицом произведены расходы, относящиеся к общепроизводственным 25

    71
    25
    71

Подотчетным лицом произведены расходы, относящиеся к общехозяйственным 26

    71
    26
    71

Подотчетным лицом произведены расходы, относящиеся к обслуживающим производствам и хозяйствам

    29
    71
    29
    71
    Отражен НДС со стоимости приобретенных ТМЦ, работ, услуг
    19
    71
    19
    71

Отражены суммы, невозвращенные подотчетными лицами в установленные сроки 94

    71
    84
    71
    Возмещен перерасход подотчетной суммы
    71
    50
    71
    50
    Начислен налог на прибыль
    99
    68
    81
    68
    Удержан подоходный налог из зарплаты работника
    70
    68
    70
    68
    Начислен НДС со стоимости выполненных работ
    90. 3
    68
    46
    68
    Начислен налог на пользователей автодорог
    20, 23
    68
    20, 23
    67
    Начислен налог на владельцев трансп. средств
    20, 23
    68
    20, 23
    67
    Начислен налог на имущество
    91. 2
    68
    80
    68
    Начислен налог на содержание жилфонда
    91. 2
    68
    80
    68
    Начислен сбор на нужды образования
    91. 2
    68
    80
    68
    Начислен налог на рекламу
    91. 2
    68
    80
    68
    Перечислен налог на прибыль, НДС и другие
    68
    51, 52
    68
    51, 52

Перечислен налог на пользователей автодорог, на владельцев транспортных средств 68

    51, 52
    67
    51, 52
    Возврат излишне перечисленного налога на пользо
    вателей автодорог, на владельцев транспортных средств
    51, 52
    68
    51, 52
    67

Возврат излишне перечисленного налога на прибыль, НДС и других 51, 52

    68
    51, 52
    68

Начислены взносы в фонды (ЕСН) от сумм оплаты труда персонала, занятого в процессе создания ка

    питальных вложений
    08
    69
    08
    69

Начислены взносы в фонды (ЕСН) от сумм оплаты труда работников основного и вспомогательных производств

    20, 23
    69
    20, 23
    69

Начислены взносы в фонды (ЕСН) от сумм оплаты труда, отнесенных на общепроизводственные и общехозяйственные расходы

    25, 26
    69
    25, 26
    69

Начислены взносы в фонды (ЕСН) от сумм оплаты труда, связанной с исправлением брака

    28
    69
    28
    69

Начислены взносы в фонды (ЕСН) от сумм оплаты труда работников обслуживающих производств

    29
    69
    29
    69
    Уплата взносов во внебюджетные фонды (ЕСН)
    69
    51, 50
    69
    51, 50
    Возврат излишне взысканных взносов (ЕСН)
    51, 52
    69
    51, 52
    69

Начислен единый социальный налог от суммы материальной выгоды 91

    69

Начислены взносы в фонды (ЕСН) от суммы отпускных, начисленных в отчетном месяце, за дни отпуска, приходящиеся на следующий месяц

    97
    69
    89
    69

Начислены взносы в фонды (ЕСН) с выплат, произведенных работникам за работу по ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций

    99
    69
    80
    69

Начисление пособий по временной нетрудоспособ- ности, по беременности и родам и т. д.

    69
    70
    69
    70

Расходы по обязательному страхованию отнесены на основное производство 20

    76. 1
    20
    65

Расходы по обязательному страхованию отнесены на вспомогательное производство 23

    76. 1
    23
    65

Расходы по обязательному страхованию отнесены на общехозяйственные затраты 26

    76. 1
    26
    65
    Страхование имущества за счет прибыли
    84
    76. 1
    81
    65
    Перечислены страховым организациям страховые платежи
    76. 1
    50, 51
    65
    50, 51

Страховщик перечисляет предприятию обусловлен- ную договором сумму при наступлении случая

    51, 52
    76. 1
    51, 52
    65
    Из полученных средств предприятие покрывает свои потери
    76. 1
    08, 10
    65
    08, 10
    Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери
    91. 2
    76. 1
    80
    65
    Внереализационный доход, когда сумма страхово
    го возмещения больше стоимости потерь
    76. 1
    91. 1
    65
    80

Страхование персонала за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия 84

    76. 1
    88
    65
    Начислена работнику предприятия сумма страхово
    го возмещения
    76. 1
    73
    65
    73

Поступила от страховой организации сумма страхового возмещения 51

    76. 1
    51
    65
    Выдана работнику сумма страхового возмещения
    73
    50, 51
    73
    50, 51

ОТОБРАЖЕНИЕ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В БУХГАЛТЕРСКОМ БАЛАНСЕ И ДРУГИХ ФОРМАХ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ.

Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия начинается с оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса (форма № 1). Остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающим расчеты предприятия с другими предприятиями и лицами, в балансе приводятся в развернутом виде: остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется кредитовое сальдо - в пассиве.

Расшифровка состояния кредиторской задолженности предприятия приводится в V разделе бухгалтерского баланса“краткосрочные обязательства”. По строке 620 Бухгалтерского баланса указывается кредиторская задолженность. Подробные сведения об этих средствах приводятся по строкам 621-628 данного раздела.

По строке 621записывается задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Чтобы заполнить эту строку, нужно взять:

    Одинаково по старому и по новому Плану счетов:

Кредитовое сальдо счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” субсчет “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” и кредитовое сальдо счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” субсчет “Расчеты за отгруженную продукцию”. По строке 622Бухгалтерского баланса ставится сумма задолженности перед всеми кредиторами, которым предприятие выдало векселя. Чтобы заполнить эту строку, нужно взять: Одинаково по старому и по новому Плану счетов:

Кредитовое сальдо счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” субсчет “Векселя к уплате” и кредитовое сальдо счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” субсчет “Векселя к уплате”. По строке 623Бухгалтерского баланса отражается задолженность перед дочерними и зависимыми обществами. Чтобы заполнить эту строку, нужно взять:

    По старому Плану счетов

Кредитовое сальдо счета 78 “Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами; По новому Плану счетов

Кредитовое сальдо счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” субсчет “Расчеты с дочерними и зависимыми обществами”. По строке 624Бухгалтерского баланса указывается начисленная, но еще не выплаченная работникам заработная плата. Чтобы заполнить эту строку, нужно взять: Одинаково по старому и по новому Плану счетов

Кредитовое сальдо счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”. По строке 625 Бухгалтерского баланса показывается задолженность по единому социальному налогу и по обязательному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на производстве. Чтобы заполнить эту строку, нужно взять: Одинаково по старому и по новому Плану счетов

Кредитовое сальдо счета 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”. По строке 626 Бухгалтерского баланса указывается задолженность перед бюджетом. Чтобы заполнить эту строку, нужно взять:

    По старому Плану счетов

Кредитовое сальдо счета 68 “Расчеты с бюджетом” (за исключением субсчетов “Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается после 12 месяцев” и “Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев”);

    По новому Плану счетов

Кредитовое сальдо счета 68 “Расчеты по налогам и сборам” ” (за исключением субсчетов “Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается после 12 месяцев” и “Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев”).

По строке 627 Бухгалтерского баланса приводятся авансы, которые предприятие получило под предстоящую поставку продукции (выполнение работ, оказание услуг). Чтобы заполнить эту строку, нужно взять:

    По старому Плану счетов

Кредитовое сальдо счета 64 “Расчеты по авансам полученным”; По новому Плану счетов

Кредитовое сальдо счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” субсчет “Авансы полученные”. По строке 628Бухгалтерского баланса указываются прочие задолженности. Чтобы заполнить эту строку, нужно взять:

    По старому Плану счетов

Кредитовое сальдо счета 63 “Расчеты по претензиям”, счета 65 “Расчеты по имущественному и личному страхованию”, счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами”; По новому Плану счетов

Кредитовое сальдо счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами”, счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” субсчета “Расчеты по имущественному и личному страхованию” и “Расчеты по претензиям”. Анализ состояния кредиторской задолженности предприятия можно провести заполняя форму № 5“Приложение к бухгалтерскому балансу” ( годовая).

В разделе “дебиторская и кредиторская задолженность”отражаются данные о кредиторской задолженности предприятия, учитываемой на счетах учета расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями и авансы. К краткосрочной задолженности относится задолженность со сроком погашения согласно заключенному договору до одного года (начиная с даты принятия обязательств в бухгалтерском учете), а к долгосрочной– со сроком погашения более одного года. По строкам, характеризующим данные о просроченной задолженности, отражаются показатели задолженности, по которой истекли предусмотренные в договорах сроки погашения задолженности.

В целях заполнения раздела “Дебиторская и кредиторская задолженность” формы № 5 в журналах-ордерах, ведомостях, машинограммах и других регистрах бухгалтерского учета расчетов должна выделяться необходимая информация на основании первичных учетных документов.

Состояние кредиторской задолженности оказывает сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения предприятия необходимо: следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. Рост кредиторской задолженности предприятия свидетельствует об увеличении “бесплатных” источников покрытия потребности предприятия в оборотных средствах.

    Литература:
    1. План счетов.
    2. Налоговый кодекс РФ (по сч. 68, сч. 69)

3. “Бух. учет основной деятельности железных дорог” А. П. Красов 4. Журнал “Бухгалтерский учет” № 9, № 11, №12 2001г.

    5. Журнал “Консультант бухгалтера”№ 3, № 6 2001г.
    6. Приказ Минфина РФ от 29. 07. 98г. № 34н.
    7. Журнал “Главбух” № 2 2000 г. , № 24 2001 г.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5