Организация учета кредиторской задолженности на ж.д. - (реферат)

При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков следует иметь в виду , что начисленные суммы отпусков включаются в фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс (по дебету счета 70 и кредиту счета 50“Касса”). В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают проводкой по начислению отпускных сумм (кредит счета 70 и дебет счетов производственных затрат или счета 96).

При натуральной форме оплаты труда, т. е. выдаче работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров и др. , составляют следующие бухгалтерские записи:

    Дебет счетов 20, 23, 25, 26 и др.
    Кредит счета 70 – на сумму начисленной заработной платы.
    Дебет счета 70

Кредит счетов 90, 91 –на сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре по ценам реализации, включая НДС и акцизный налог.

    Дебет счетов 90, 91

Кредит счетов 40, 41, 10 –на производственную себестоимость готовой продукции, фактическую себестоимость товаров и материалов, выданных в порядке натуральной оплаты. Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70“Расчеты с персоналом по оплате труда”. Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

    Дебет счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”;
    Кредит счета 50 “Касса”.

Не полученная в срок заработная плата оформляется следующей бухгалтерской записью:

    Дебет счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”;

Кредит счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Расчеты с депонентами”. Согласно пункту 9 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по государственному социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней), включая день получения наличных денег в банке. По истечении указанных сроков кассир должен:

поставить штамп или сделать отметку от руки “Депонировано”в платежной (расчетно-платежной) ведомости напротив фамилий лиц, которым не произведены выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию или стипендий;

    составить реестр депонированных сумм;

сделать в конце ведомости надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и скрепить надпись своей подписью;

    записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму.

Депонированные суммы заработной платы на следующий день после истечения сроков хранения сдаются на расчетный счет в учреждении банка, и на сданные суммы оформляется расходный кассовый ордер. При сдаче депонированной заработной платы на расчетный счет в назначении платежа указывается“депонированная заработная плата”, что обязывает банковское учреждение учитывать данные средства отдельно.

ПРИМЕР: Организация получила в банке наличные денежные средства в сумме 100000 руб. на выдачу заработной платы работникам. В связи с тем, что работник организации находился в командировке, причитающаяся ему заработная плата в сумме 4000 руб. была депонирована. Остаток невыплаченных денежных средств внесен на расчетный счет организации в банке.

В бухгалтерском учете организации данная операция отражается следующим образом: Дебет 50 Кредит 51

100000 руб. – Поступили в кассу денежные средства с расчетного счета. Дебет 70 Кредит 50

96000 руб. – Выдана заработная плата работникам организации. Дебет 70 Кредит 76 субсчет “Расчеты с депонентами”

4000 руб. – Депонирована сумма невыплаченной заработной платы. Дебет 51 Кредит 50

4000 руб. – Сумма депонированной заработной платы внесена на расчетный счет. В соответствии с письмом Минфина России от 24 июля 1992г. № 59 “О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях”аналитический учет расчетов с работниками по депонированной заработной плате ведется в реестре по форме № РТ-11 или в книге учета депонированной заработной платы по форме № 8. При этом выбор формы, в которой будет вестись учет депонированной заработной платы, производится самой организацией. Книга учета депонированной заработной платы открывается на год. Для каждого депонента в ней отводится отдельная строка, по которой указывается табельный номер, фамилия, имя и отчество работника, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче.

Реестр по форме № РТ-11 является первичным документом и одновременно учетным регистром. При его первом заполнении записывается табельный номер, фамилия, имя и отчество работника и депонированная сумма.

для отметок об оплате, которые делаются работниками бухгалтерии, предусмотрена специальная графа. В конце реестра показывается итоговая сумма выплат, относящаяся к данному месяцу. По истечении квартала или года невыплаченные суммы переносятся в открываемые бухгалтерией новые реестры. Выдача депонированных сумм нескольким лицам может оформляться по платежной ведомости. Разовые выдачи денег производятся по расходным кассовым ордерам. В случае смерти работника не полученная ко дню его смерти заработная плата выдается совместно проживающим с ним членам семьи, а также лицам, находившимся вследствие нетрудоспособности на иждивении умершего (постановление Совета Министров СССР от 19. 11. 84г. № 1153).

Не востребованная работниками депонированная заработная плата хранится в течение трех лет (до истечения срока исковой давности) и выдается по первому требованию работника. По истесении сроков исковой давности невостребованные суммы депонированной заработной платы списываются на счет 91“Прочие доходы и расходы”на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации. В учете в этом случае должна делаться следующая проводка: Дебет 76 субсчет “Расчеты по депонированным суммам”

Кредит 91 субсчет “Прочие доходы” - списана депонированная заработная плата по истечении срока исковой давности.

    УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ.

Активно-пассивный синтетический счет 71 “Расчеты с подотчетными лицами”предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы. По подотчетным суммам у предприятия возникают расчетные взаимоотношения с работниками. Дебетовое сальдо по счету 71 отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию, а кредитовое сальдо - сумму невозмещенного перерасхода.

На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50“Касса”. Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет. Новым элементом внутреннего контроля за денежными суммами, выданными под отчет, является порядок отражения в учете подотчетных сумм, не возвращенных работниками в установленные сроки. Эти суммы отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 94“Недостачи и потери от порчи ценностей”. В дальнейшем они списываются: со счета 94 в дебет счета 70 – если они могут быть удержаны из оплаты труда работника, или в дебет счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” - когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника. Такой порядок учета, определенный Планом счетов, предписывает работникам бухгалтерской службы:

Устанавливать приказом или распоряжением руководителя организации сроки сдачи авансовых отчетов. По суммам, полученным на командировочные расходы, срок сдачи отчета по командировке определен:

тремя днями (п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного ЦБ РФ № 40 от 22. 09. 93)– для командировок в пределах территории Российской Федерации; десятью днями для загранкомандировок (п. 6. 3 Положения о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов, утвержденного ЦБ РФ № 62 от 25. 06. 97).

Для сумм, полученных на хозяйственные нужды, срок сдачи авансового отчета и возврата неиспользованных подотчетных сумм определяется организацией самостоятельно.

Устанавливать приказом или распоряжением руководителя, что неизрасходованные подотчетные суммы должны быть внесены работником в кассу организации одновременно со сдачей авансового отчета. Перерасход подотчетной суммы также должен быть выдан из кассы организации одновременно со сдачей авансового отчета.

Контролировать соблюдение подотчетными лицами установленных сроков возврата подотчетных сумм и своевременно отражать их на счете 94“Недостачи и потери от порчи ценностей”. На счете 94 следует открыть отдельный субсчет “Подотчетные суммы, не возвращенные в установленные сроки”. Аналитический учет на этом субсчете должен быть организован по структурным подразделениям организации в разрезе каждого подотчетного лица. Учет операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале-ордере № 7.

ПРИМЕР: По заданию руководителя предприятия работник был направлен в командировку для приобретения основных средств. Для этой цели ему выдали из кассы 12000 руб. Вернувшись из командировки, работник составил авансовый отчет, к которому приложил:

    письменный отчет о выполнении цели поездки;
    командировочное удостоверение;
    договор на приобретение основных средств;

счет-фактуру на приобретение основных средств стоимостью 10000 руб. (в том числе НДС– 1667 руб. );

    железнодорожный билет на сумму 600 руб. ;

счет на проживание в гостинице в течение семи дней на сумму 1800 руб. По проездным документам было определено, что срок командировки составил 10 дней. Таким образом, сумма суточных, которую следует выплатить работнику, равна 550 руб. (55 руб. х 10 дн. )

Поскольку целью данной командировки было приобретение основных средств, то согласно Положению по бухгалтерскому учету“Учет основных средств”(ПБУ 6/97), расходы на командировку включают в первоначальную стоимость основных средств.

В бухгалтерском учете предприятия данная операция отражается следующим образом: Дебет 71 Кредит 50

12000 руб. – выданы из кассы денежные средства работнику на командировку; Дебет 08 Кредит 71

    8333 руб. – оприходованы приобретенные основные средства;
    Дебет 19 Кредит 71
    1667 руб. – отражен НДС по основным средствам;
    Дебет 08 Кредит 71

550 руб. – начислены суточные в пределах установленных норм; Дебет 08 Кредит 71

    500 руб. – отражены расходы на проезд;
    Дебет 19 Кредит 71

100 руб. (600 руб. х 16, 67%) – отражен НДС, выделенный расчетным путем из стоимости железнодорожного билета; Дебет 08 Кредит 71

    1500 руб. – отражены расходы на проживание;
    Дебет 19 Кредит 71

300 руб. (1800 руб. х 16, 67%) – отражен НДС, выделенный расчетным путем из стоимости проживания в гостинице; Дебет 71 Кредит 50

950 руб. – выдан из кассы перерасход подотчетной суммы (погашена кредиторская задолженность перед работником);

    Дебет 68 субсчет “Расчеты по НДС” Кредит 19

400 руб. (100 + 300) – зачтен из бюджета НДС по расходам на проезд и проживание работника.

    УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимают обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственным органом, органами местного самоуправления, иными уполнмоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Плательщиками налогов и сборов являются юридические лица, филиалы предприятий, а также физические лица, которые в соответствии с законодательством обязаны уплачивать налоги и сборы. Налогоплательщики состоят на учете в органах Государственной налоговой службы Российской Федерации. Они обязаны вести в установленном порядке учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать их сохранность, представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения, а также своевременно вносить в бюджет налоги и обязательные платежи в установленных размерах.

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

    федеральные налоги и сборы,

налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные налоги и сборы), местные налоги и сборы.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны на всей территории Российской Федерации. К федеральным налогам относят налог на добавленную стоимость, акцизы на группы и виды товаров, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, государственную пошлину, таможенную пошлину и таможенные сборы, налог на пользование недрами, налог на производство минерально-сырьевой базы и некоторые другие налоги и сборы. Региональные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом. Они обязательны к уплате на всей территории субъекта Российской Федерации. К региональным налогам и сборам относят налог на имущество организации, дорожный налог, налог с продаж, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом. Они обязательны к уплате на всей территории муниципального образования.

Применительно к организациям к местным налогам относят земельный налог и налог на рекламу.

Особенностью учета налогов на предприятиях основной деятельности железных дорог является то, что некоторые из них (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость) вносят в бюджет в централизованном порядке через финансовую службу управления дороги. Налог на имущество, подоходный, земельный и другие налоги предприятия основной деятельности железных дорог вносят в децентрализованном порядке со своих расчетных счетов.

Обобщение информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым предприятием, и налогам с персонала предприятия осуществляется на счете 68“Расчеты по налогам и сборам”. Аналитический учет по счету 68 “Расчеты по налогам и сборам” ведется по видам налогов. Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) взносу в бюджеты. Таким образом, у предприятий возникает кредиторская задолженность перед бюджетами.

    По дебету счета 68 отражаются суммы:
    фактически перечисленные в бюджет,

суммы НДС, списанные со счета 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”.

    Таблица1.

Бухгалтерские проводки по начислению основных видов налогов, уплачиваемых предприятием.

    Вид налога или сбора
    Корреспонденция счетов
    Примечание
    Дебет
    Кредит
    1. Налог на прибыль
    99
    68
    От суммы налогооблагаемой прибыли
    2. Подоходный налог с физических лиц
    70
    68
    13% от суммы дохода
    3. Налог на добавлен- ную стоимость
    90. 3
    68
    От суммы продаж
    91. 1
    68
    От суммы операционных и внере
    ализационных доходов
    4. Таможенная пошлина по экспорту и импорту
    20, 23,
    26, 44
    68
    5. Налог на пользова- телей автомобильных дорог
    20, 23, 26, 44
    68
    1% от выручки без НДС и акцизов
    6. Налог на владельцев транспортных средств
    20, 23, 26, 44
    68
    фиксир. размер с каждой лошадиной силы
    7. Земельный налог
    20, 23
    68
    8. Налог на имущество
    91. 2
    68
    2% от среднегодовой стоимости имущества

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5