Социальное страхование и обеспечение 
Социальное страхование и обеспечение
Введение. В последние годы, в условиях перехода к рыночным отношениям, в
методологии и организации бухгалтерского учета на предприятиях Российской
Федерации произошли большие изменения. Больше внимания стало уделяться
изучению опыта организации учета на предприятиях в странах с развитой
рыночной экономикой. Одновременно расширились возможности хозяйствующих субъектов в области
бухгалтерского учета. Предприятия разрабатывают свою учетную политику,
самостоятельно определяя методики, формы, технику ведения и организации
бухгалтерского учета исходя из действующих правил и особенностей
хозяйствования. Существенно изменена бухгалтерская отчетность. Ее состав,
содержание и адреса представления стали в значительной мере соответствовать
международной практике, а сама отчетность стала доступной для любых
сторонних пользователей. В условиях нестабильной экономики, когда происходят всевозможные
политические и экономические потрясения, финансовые кризисы особо важное
значение приобретают социальная защита населения, а также страхование от
потерь имущества и личное страхование. Статья 39 Конституции РФ определяет виды социальной защиты граждан РФ:
каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни,
инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях,
установленных законом. Государственные пенсии и социальные пособия
устанавливаются законом. Поощряются добровольное социальное страхование,
создание дополнительных форм социального обеспечения и страхование. Важное место в социальной защите и поддержке населения занимают
государственные внебюджетные фонды (социального страхования, пенсионный,
обязательного медицинского страхования, занятости населения и др.). Все они
образуются за счет специальных целевых отчислений и других источников,
функционируют автономно от государственного бюджета, имеют определенную
самостоятельность и используются на финансирование важнейших социальных
мероприятий и программ. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению по праву
занимает одно из важных мест во всей системе учета организации, так как
связан с расчетом себестоимости продукции (работ, услуг), которая прямо
влияет на финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия.
Знание этого раздела учета необходимо не только бухгалтерам, но и рядовому
работнику организации, так как он на прямую связан с интересами каждого. 1. Учётная политика организации. 1. Учётная политика организации для бухгалтерского учёта. В соответствии с переходом нашей экономики на новые формы экономических
отношений, а также существования различных форм собственности, возникла
необходимость перехода бухгалтерского учета на международные стандарты. От
жесткой регламентации учетного процесса со стороны государства в прошлом, в
настоящее время перешли к разумному сочетанию государственного
регулирования и самостоятельности организаций в постановке бухгалтерского
учета. Сущность новых подходов к постановке бухгалтерского учета
заключается в том, что на основе установленных государством общих правил
бухгалтерского учета организации самостоятельно разрабатывают формы и
методы ведения учета. Это в свою очередь потребовало разработки учетной политики организации.
Учетная политика организации - это совокупность конкретных форм и методов
бухгалтерского учета, основанных на общепринятых принципах и особенностей
предприятия. То есть учетная политика отражает технологию ведения
бухгалтерского учета на организации или дает ответ на вопрос: «Как вести
бухгалтерский учет?» В Положении по бухгалтерскому учету (ПБУ «Учетная политика организации»
1/98) разъясняется, что относится к способам ведения бухгалтерского учета
следующие методы, приемы и способы: . Методы группировки и оценки:
- Факторы хозяйственной деятельности.
- Погашения стоимости активов. . Приемы организации
- Документооборот.
- Инвентаризация. . Способы применения
- Счетов бухгалтерского учета.
- Системы учетных регистров.
- Обработка данных. Кроме учетной политики на организации разрабатывается налоговая
политика, наличие которой не определено нормативными документами, но
практически она нужна каждой организации. Учетная политика составляется в начале года и действует в течение
всего года. Организации не имеет права менять учетную политику. В случае
острой необходимости нужно разрешение Минфина. Учетная политика предполагает получение информации, открытой для
внешних пользователей. Открытость достигается путем достоверного отражения
ее в финансовой отчетности организации. Для чего нужна учетная политика. Бухгалтерский учет, с точки зрения системы, отличается от любых
технических систем наличием обширной законодательной базы. Бухгалтерский
учет – это не только учет конкретных финансовых и материальных показателей
деятельности предприятия, а учет, регламентированный законами, положениями
и инструкциями. Учетная политика на разных организациях обязательно будет отличаться,
она дает возможность выбора конкретных способов оценки, калькуляции,
состава и порядка ведения счетов, формы бухгалтерского учета и др. Все это
в целом составляет степень свободы организации в формировании учетной
политики. С другой стороны, недопустимо, чтобы некоторые факторы учитывались и
понимались по-разному в организации и налоговыми органами в разные моменты
времени. Например, недопустима ситуация, когда организация в одном месяце
ведет учет с применением одних счетов, а в следующем – других. В
зависимости от принятия в учетной политике организации того или иного
способа оценки средств, начисления износа и т.д. по-разному формируется
себестоимость, отражаются операции. Итак, учетная политика – необходимый инструмент регулирования
бухгалтерского учета на конкретной организации. Основные нормативные документы. 1. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 09 декабря 1998 года № 60н. 2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/94. Утверждено приказом Минфина РФ от 20 декабря 1994 года № 167. 3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). 4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально- производственных запасов» ПБУ 5/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 15 июня 1998 года № 25н. 5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/97. Утверждено приказом Минфина РФ № 65н от 03 сентября 1997 года. 6. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II. Кто выбирает и обосновывает учетную политику. Учетная политика должна быть разработана на каждой самостоятельной
организации независимо от формы собственности. Вид деятельности и форма
собственности организации существенно влияет на положения учетной политики. Учетная политика организации выбирается и обосновывается экономическими,
юридическими и бухгалтерскими службами организации и утверждается
руководителем, она должна быть оформлена соответствующим организационно-
распорядительным документом организации и утверждена приказом или
распоряжением по организации. Способы ведения бухгалтерского учета, выбранные организацией при
формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за
годом издания соответствующего организационно-распорядительного документа
(приказа на учетную политику). Они применяются всеми структурными
подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс)
независимо от места их расположения. Все способы ведения бухгалтерского учета подлежат раскрытию в
пояснительной записке, входящей в состав годового отчета. Представляемая в
течение отчетного года бухгалтерская отчетность может не содержать
информацию об учетной политике, если в последней не произошли изменения со
времени составления предыдущей годовой бухгалтерской отчетности. Основные допущения при разработке учетной политики. Положением по учетной политике установлены следующие допущения –
имущественной обособленности организации, непрерывности деятельности,
последовательности применения учетной политики и временной определенности
фактов хозяйственной деятельности:
. Допущение имущественной обособленности означает, что имущество и обязательства организации существуют обособленно от имущества и обязательств собственника. Для нашей страны в период становления рыночной экономики это допущение представляется особенно важным, так как во многих организациях их имущество находится в личном пользовании учредителей, участников или работников.
. Допущение непрерывности деятельности организации означает, что она будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствует намерение ликвидации или существенного сокращения деятельности. Это не означает, что предприятие не может быть создано на конкретный срок. В соответствии со статьей 61 Гражданского кодекса РФ предприятие может быть создано на конкретный срок или для достижения какой-либо цели.
. Допущение последовательности применения учетной политики означает, что выбранная организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому.
. Допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности означает, что они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности того периода, в котором совершены, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Например, начисленная заработная плата относится на издержки производства или обращения того периода, в котором она начислена, независимо от фактического времени выплаты начисленной суммы работникам. Формируемая организацией учетная политика должна соответствовать
требованиям полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой,
непротиворечивости и рациональности.
. Требование полноты означает необходимость отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности.
. Требование осмотрительности означает большую готовность к учету потерь (расходов) и пассива, чем возможных доходов и активов (не допуская скрытых резервов).
. Требование приоритета содержания перед формой означает, что в бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности должны отражаться исходя не только из их правовой формы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования. Например, сам по себе факт выдачи руководителем организации крупных сумм ссуд не является незаконным. Однако если выдача этих сумм осуществляется в период неустойчивого финансового состояния организации, особенно при задержке выплат начисленной оплаты труда из-за отсутствия денежных средств, то данную хозяйственную операцию следует признать неправомерной.
. Требование непротиворечивости обусловливает необходимость тождества данных аналитического учета оборотом и остатком по синтетическим счета на 1-е число каждого месяца, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.
. Требование рациональности означает необходимость рационального и экономического ведения бухгалтерского учета исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации. 2. Учётная политика организации для налогового учёта. Переход России к новым, рыночным условиям потребовал новой налоговой
политики, нового налогового законодательства и коренной перестройки
налоговой системы. Правительством Российской Федерации разработаны и
осуществляются меры по стабилизации социально-экономического положения и
выходу из кризиса. В их реализации значительная нагрузка ложится на
Госналогслужбу России и органы, с которыми в ходе работы приходится
взаимодействовать (органы федерального казначейства, финансовые органы,
налоговая полиция, различные регистрирующие и лицензионные органы,
таможенные комитеты и другие). Правильная организация налогового учета способствует увеличения
поступления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей,
позволяет вести строгий учет налогоплательщиков, учитывать платежи
поступающие от юридических и физических лиц в карточках лицевых счетов,
осуществлять контроль за обоснованностью возвратов (зачетов) средств из
бюджета, контролировать лицевые счета по налогам физических и юридических
лиц, своевременно засчитывать переплату по налогу в счет погашения
задолженности по уплате пеней и штрафных санкций по этому же налогу, а
также производить своевременно зачет переплаты по одному налогу в счет
погашения задолженности по другим платежам данного налогоплательщика. В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса в случае неуплаты или
неполной уплаты налоговых платежей, в установленный срок, налоговые органы
занимающиеся учетом поступлений осуществляют бесспорное взыскание недоимки
в бюджет. Хорошо организованный налоговый учет позволяет более объективно
рассматривать отсрочки и рассрочки по уплате налогов налогоплательщиками,
способствует разрешению споров по вопросам налогообложения в судебном
порядке в пользу налоговых органов, позволяет выявлять и исправлять ошибки
допущенные при ведении учета налоговых поступлений, путем сверки расчетов и
платежей с бюджетом с налогоплательщиками по всем налогам. Отчетность о поступлении налоговых платежей в бюджет позволяет получать
более полную, точную и достоверную информацию о собираемости налогов,
сборов, пеней за неуплату платежей и штрафных санкций за нарушение
налогового законодательства. Согласно данным учета и отчетности, можно
рассматривает вопросы действенности взимания некоторых налогов,
анализировать целесообразность применения тех или иных установленных ставок
по налогам. Ведение налогового учета – вопрос, которому многие руководящие и
бухгалтерские работники уделяют иногда недостаточно внимания. Тем не менее,
его осуществление является обязательным для всех юридических лиц,
зарегистрированных на территории Российской Федерации. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для
целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом руководителя. Ведение налогового учета на предприятии включает в себя:
. Систематизацию первичных учетных документов.
. Формирование учетной политики организации.
. Составление аналитических регистров налогового учета.
. Расчет налоговой базы по налогам, предусмотренным законодательством (НДС, налог на прибыль, налог на пользователей автодорог, единый социальный налог, налог на имущество и другие).
. Составление налоговых деклараций (по налогу на прибыль, НДС, по налогу на имущество, по налогу в дорожный фонд, по единому социальному налогу).
. Представление отчетности в ИМНС.
. Защита интересов клиента в ИМНС. Все работы проводятся в полном соответствии с действующим
законодательством. В учетной политике для целей налогообложения (далее - учетная политика)
устанавливается порядок ведения налогового учета отдельных хозяйственных
операций и объектов. Изменения в учетную политику вносятся в случае изменения
законодательства и изменения применяемых методов налогового учета и
подлежат применению с начала нового налогового периода. Учетная политика
должна быть утверждена приказом (распоряжением) руководителя. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год,
поэтому учетная политика для целей налога на прибыль на 2003 г. должна быть
утверждена не позднее 31 декабря 2002 г. Организационно-технические вопросы учетной политики В организационно-техническом плане в учетной политике целесообразно
предусмотреть следующее:
1. какое подразделение организует и ведет налоговый учет;
2. график документооборота при ведении налогового учета; 2. Фонд социального страхования. 2.1. Система государственных внебюджетных фондов РФ. С целью создания специальных фондов производятся соответствующие
отчисления на социальные нужды, которые включаются в издержки производства
или обращения. Так, пособия по временной нетрудоспособности, санаторно-
курортное лечение обеспечиваются отчислениями в фонд социального
страхования. Для обеспечения пенсии производятся отчисления в Пенсионный
Фонд. Для обеспечения гражданам равных возможностей в получении медицинской
помощи – в фонд обязательного медицинского страхования. Для обеспечения
временно неработающих – в фонд занятости. Большинство юридических лиц является плательщиками страховых взносов в
Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования, РФ (ФСС РФ), фонды
обязательного медицинского страхования (фонды ОМС) и Государственный фонд
занятости населения РФ (ГФЗН РФ). Не входят в состав плательщиков при
определенных условиях только общественные организации инвалидов и
юридические лица, собственниками имущества которых выступают общественные
организации инвалидов. Организации, которые должны уплачивать страховые взносы,
регистрируются как страхователь во всех фондах в течение 30 дней с момента
регистрации организации в Регистрационной палате. При нарушении этого срока
они облагаются штрафом в размере 10% причитающихся к уплате страховых
взносов. Для регистрации должны быть представлены нотариально заверенные
копии свидетельства о государственной регистрации, письма статистического
органа о присвоении кодов по ОКПО и др. классификационных признаков, устава
организации, учредительного договора. Фонд выдает страхователю извещение о
факте регистрации, которое необходимо хранить как документ строгой
отчетности. В дальнейшем страхователь обязан письменно уведомлять
исполнительные органы фондов о происшедших изменениях (в случае
реорганизации и т. д.)
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|
