|
 |
|
Меню
|
| |
Налоги с населения 
2)
С высоким уровнем затрат по оплате труда и с низкими материальными
затратами. При анализе будем
использовать такие показатели как выручка, расходы на приобретение материальных
ресурсов, расходы на оплату труба, начисление на З.П., объем налогов от выручки
и другие расходы, включаемые в статье затрат.
Учитывая, что затраты на производство
и оплату труда с начислением во внебюджетные фонды являются самыми крупными в
общей сумме затрат на производство, мы и возьмем их условные показатели для
анализа.
Таблица
№ 1
Сопоставление
показателей при обычной системе бухгалтерского учета.
|
|
№
|
Показатели
|
Соотношение
|
Ф.О.Т.
и М.З. к расходам
|
|
|
Ф.О.Т. 24%
|
Ф.О.Т 79,9%
|
|
|
МЛ 69%
|
М.З. 14,3%
|
|
1
|
Выручка
|
10000
|
10000
|
|
2
|
НДС с реализации
|
2000
|
2000
|
|
3
|
Материалы без НДС
|
4000
|
1000
|
|
4
|
НДС на материалы
|
800
|
200.
|
|
5
|
НДС к перечислению
(2-4)
|
1200
|
1800
|
|
6
|
Ф.О.Т.
|
1000
|
4000
|
|
7
|
Начисление от
Ф.О.Т.(38,5%)
|
385
|
1540
|
|
8
|
Налоги от выручки(в
Д.Ф. и на содержание жилья
|
400
|
400
|
|
9
|
Расходы всего
|
5785
|
6940
|
|
10
|
Прибыль
|
4215
|
3060
|
|
11
|
Налог на прибыль 30%
|
1264
|
918
|
|
12
|
Общая сумма платежей,
в бюджет и во внебюджетные фонды
|
3249
|
4658
|
|
13
|
Чистая прибыль
|
2951
|
2142
|
Увеличение Ф.О.Т. в составе затрат
приводит к росту отчислении во внебюджетные фонды следовательно, к уменьшению
чистой прибыли. Увеличение затрат влечет снижение прибыли для расчета
половое(414 р,), а также чистой прибыли на (771 р.).
Таблица
№2
Сопоставление показателей при
упрощенной системе налогообложения при расчете единого налога по валовой
выручки.
|
|
№
|
Показатели
|
Соотношение
|
Ф.О.Т. и М.З. к
расходам
|
|
|
Ф.О.Т. 24%
|
Ф.О.Т. 79,9%
|
|
|
М.З. 63%
|
M.З. 14,3%
|
|
1
|
Выручка
|
10000
|
10000
|
|
2
|
Налог на валовую
выручку 10%
|
1000
|
1000
|
|
3
|
Расходы на материалы
без НДС
|
4000
|
1000
|
|
4
|
НДС на материалы
включаются в затраты
|
800
|
200
|
|
5
|
Ф.О.Т.
|
1000
|
4000
|
|
6
|
Внебюджетные платежи
38,5%
|
385
|
1540
|
|
7
|
Все расходы
|
6185
|
6740
|
|
8
|
Общая сумма платежей в
бюджет и во внебюджетные фонды
|
1385
|
2540
|
|
9
|
Чистая прибыль
|
2815
|
2260
|
В
случае ведения учета по УСН произведённые затраты на налогообложение никак не
влияют, поэтому чистую прибыль посчитать очень просто. Уменьшение М.З. дает
рост чистой прибыли на 3000 рублей и НДС на 600 рублей, но рост Ф.О.Т. на 3000
рублей приводит к увеличению расходов на 4155 рублей. Таким образом затраты
увеличились на 555 рублей. Анализируя деятельность малого предприятия, учет
которого ведется по УСН по совокупному доходу следует помнить, что С.Д.
исчисляется как разница между валовой выручкой и стоимостью использованных в
процессе производства товаров (работ, услуг), сырья, материалов, комплектующих
изделии, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду
помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности,
затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за
пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки
рефинансирования ЦБ РФ) плюс 3% оказанных услуг, а также сумм НДС уплаченных
поставщика, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислении в
государственные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей,
государственных пошлин и лицензионных сборов.
Таблица № 3
Сопоставление показателей при УСН при
расчете единого
налога по совокупному доходу.
|
|
№
|
Показатели
|
Соотношение
|
Ф.О.Т. и М.З. к
расходам
|
|
|
Ф.О.Т. 24%
|
Ф.О.Т. 79,9%
|
|
|
М.3. 63%
|
М.З. 14,3%
|
|
1
|
Выручка
|
10000
|
10000
|
|
2
|
Материалы без НДС
|
4000
|
1000
|
|
3
|
НДС на материалы
|
800
|
200
|
|
4
|
Ф.О.Т.
|
1000
|
4000
|
|
5
|
Внебюджетные платежи
(38,5%)
|
385
|
1540
|
|
6
|
Всего расходы
|
6185
|
6740
|
|
7
|
В том числе
принимаемых к расчету Н.О.Б.
|
5185
|
2740
|
|
8
|
С.Д. (1-7)
|
4815
|
7260
|
|
9
|
Налог на С.Д.
|
|
2178
|
|
10
|
Общая сумма платежей в
бюджет и во внебюджетные фонды
|
1829
|
3718
|
|
11
|
Чистая прибыль (1-6-9)
|
2371
|
1082
|
Таблица № 4
Результаты, полученные при различных
схемах учета и налогообложения.
|
Система учета
|
Соотношение
|
Ф.О.Т. и М.З. к
расходам
|
|
Ф.О.Т. 24%
|
Ф.О.Т. 79,9%
|
|
M.З. 69%
|
M.З. 14,3%
|
|
1. Традиционная
|
2951 р.
|
2142 р.
|
|
2. Упрощенная по
валовой выручки
|
2815 р.
|
2260 р.
|
|
3. Упрощенная по С.Д.
|
2371 р.
|
1082 р.
|
У.С.Н. выгодно для предприятий,
работающих по оказанию услуг, деятельность которых связана не с производством,
(требующим больших затрат на закупку сырья, электроэнергии и прочего), а с
оказанием услуг и выполнением работ из материалов заказчика т.е. когда затраты
в основном состоят из З.П. и начислений из нее. Это можно тем, что НДС
уплачивается поставщикам сырья, не предъявляются к возмещению из бюджета, а
включаются в себестоимость, тем самым уменьшая чистую прибыль предприятия.
Отрицательным является еще тот фактор, что выплаченная зарплата не включается в
расчет при определении С.Д., а следовательно не уменьшает налогооблгаемую базу
по единому налогу.
Для
субъектов малого предпринимательства, перешедших ни У.С.Н.
установлены
следующие ставки единого налога:
1)
Если объектом обложения единым налогом является выручка, то
-
налоговые ставки составят: 3,33% в федеральный
бюджет
-
6,67% в бюджеты субъекта РФ и местный.
Значит,
вся сумма единого налога от валовой выручки составляет 10%
2)
Если объектом обложения является С.Д. полученный за отчетный период:
-
10% от С.Д. б федеральный бюджет
-
нe более
20% С.Д. в местный и региональный бюджеты.
Органы
государственной власти субъектов РФ вправе вместо объектов и ставок
налогообложения приведенных в законе, устанавливать для организации в
зависимости от осуществляемой ими деятельности расчетный порядок определения
единого налога на основе показателей типичных организаций представителей. Речь
идет о тех видах деятельности, которые сложно проконтролировать, и для которых
характерен большой, не учтенный наличный оборот. Это, прежде всего розничная
торговля и сфера обслуживания населения. Имеется ввиду, что по таким исходным
видам предпринимательской деятельности органам власти субъектам РФ
предоставляется право устанавливать расчетные ставки в стоимостном выражении на
ту или иную физическую единицу. (Например для парикмахерских услуг в расчете на
одно обслуживаемое место, для платных автостоянок в расчете на количество
Машино- мест). Важным является положение о том, что если ставки налогов
установлены в расчетном виде, то сумма налога, подлежащая уплате, исходя из
отчетных данных о величине доходов (выручки) не может быть ниже, чем сумма
определенная на основе утвержденных расчетных показателей.
Если фирма после проведенного анализа решила перейти на
У.С.Н. следует подготовить заявление на У.С.Н. Согласно образцу утвержденному в
Приказе Г.Н.С. В этом заявлении должны быть отражены следующие данные:
1) Дата и срок перевода на У.С.Н.
2) Сведения о расчетных счетах банка
3) Общее число работников на предприятии
4) Отсутствие задолженности перед H.И.
5) Совокупный размер валовой выручки за год, предшествующий
кварталу, в котором подается заявление.
К заявлению должна быть приложена Книга учета доходов и
расходов (прошитая, пронумерованная и подписанная руководителем). Рассмотрение
заявления о переходе на У.С.Н. принимается налоговым органом в течение 15 дней
со дня его подачи. Предприятия, оформившие должным образом документы,
необходимые для изменения в учете и расчетах с H.И. должно оплатить стоимость
патента. Приобретение патента рассматривается не только как возникновение права
на работу по У.С.Н. но и как предварительная авансовая форма уплаты единого
налога. При этом законом допускается ежеквартальная, оплата патента в течение
года, на который он выдан. При чем не обязательно чтобы ежеквартальные платежи
были равны по сумме. Суммы внесенные в оплату патента принимаются в зачет при
расчете сумм налога, подлежащих внесению в бюджет на основании квартальных
объемных данных о доходах организации.
Валовая
выручка определяется как разница итогов по графам 4-5, разница итогов по графам
6-7 отражает расходы, принимаемые к зачету при расчете единого налога по С.Д.
Порядок
отражения издержек обращения в торговых предприятиях аналогичен порядку учета
расходов на производственных предприятиях. А порядок учета В. В. несколько
отличен.
2.
В предприятиях торговли в качестве доходов (В.В.) показывается сумма,
полученная от реализации товаров (товарооборот). В расходы включается стоимость
реализованных (отгруженных покупателю) товаров по покупной цене.
Уплаченная
сумма НДС включается в расходы в момент оплаты, поэтому отражение факта
полученного материала производится в Книге без учета НДС. В момент оплаты
материалов,
включается НДС, сумма уплаченного налога должны быть включены в расходы путем
отражения его с графе 6. 3. Для предприятий розничной торговли вопрос учета НДС
является сложным и требует учета каждой единицы товара перешедшей через кассу
магазина. При большой номенклатуре продаваемого в магазине товара рекомендуется
вести учет товаров по обычной системе, и в этом случае доход нужно отражать в
Книге не в виде реализованного наложения, а товарооборота. В Книге записи будут
делаться на основании кассовых отчетов кассиров. Это будет В.В. предприятия.
Определение расходов, учитываемых при определении С.Д. будет вестись расчетным
путем. Из полученной выручки за отчетный период вычитается наценка,
приводящаяся на проданный товар, и в графу расходов будет занесена стоимость
проданного товара по покупной цене, определенная расчетным путем. Существует
общий порядок определения размера торговой наценки приходящийся на проданный в
розничной торговле товар.
Страницы: 1, 2, 3, 4
|
