Этапы становления ипотечного кредитования в России в 90-е годы - (курсовая)

Следующим шагом, видимо, должна быть организация вексельной торговой площадки в рамках ассоциации. Ее создание повысит ликвидность обращающихся векселей, ускорят торговые операции, снизят риск совершаемых сделок, сократит издержки для конечных участников, это приведет к повышению "прозрачности" вексельного рынка.

Возможно, существование торговой системы без обеспечения депозитарного учета совершаемых сделок с векселями и гарантированной системы их исполнения. В этом случае, допуск к участию в торгах не может быть свободным, а должен строиться в зависимости от опыта работы компании на вексельном рынке и собственной платежеспособности.

Одной из операций, получающих развитие, является авалирование коммерческими банками векселей сторонних векселедателей. При этом банк становится солидарно обязанным по векселям и в виде компенсации за риск получает комиссионный вознаграждения. Такая операция не влечет за собой отвлечение ресурсов, но требует тщательной проработки обеспечения сделки. Чаще всего в его роли выступает залог ликвидных материальных ценностей. Тогда уровень риска по сделке для банка определяется найденным механизмом перехода права собственности или реализации залога.

Вексельный рынок в России очень подвижен, поэтому и операции банков с векселями отличаются высокой динамичностью. Представляется, что чисто портфельные операции на вексельном рынке теряют значимость в силу снижения объемов вексельного кредитования и выравнивания доходности по региону. Перспективным направлением становится ориентация банков на корпоративную клиентуру, разработка и внедрение различных расчетных схем с использованием как собственных векселей, так и обращающихся на рынке других долговых обязательств.

В зависимости от конкретной ситуации банк может брать на себя выполнение ряда функций–от разработки схемы до совершения комиссионных операций по поручению клиента, выполнение функций платежного агента. При этом банк, как посредник имеет ряд преимуществ относительно других финансовых институтов, представляемых на вексельном рынке. Прежде всего, они заключаются в более жестком контроле за финансовым состоянием со стороны Банка России, в опыте работы на вексельном рынке, в широком круге контрагентов, а так же в информационной обеспеченности и наличии финансовых ресурсов1 [1 Мешкова Е. Скромное В. "обаяние" векселя и управления рисками. Экономика и жизнь. №45, 1997г].

Использование векселя в проведении взаимозачетов в практике расчетов Российских предприятий. Взаимозачет (зачет взаимной задолженности) является одним из способов прекращения обязательств. На практике, в большей части взаимозачетов одним из звеньев (как расчетный инструмент) является вексель. Обязательство (например, обязанность лица по договору совершать определенные действия: передавать имущество, выполнять работу, уплачивать деньги и т. д. ) согласно гл. 26 Гражданского кодекса РФ (далее–ГК РФ), помимо взаимозачета может прекращаться так же надлежащим исполнением договора, отступным, новацией и другим основанием. Вместе с тем в настоящее время распространенным способом прекращения обязательства является именно взаимозачет.

Операцию взаимозачета нередко отождествляют только с погашением денежной задолженности. Однако такое мнение является ошибочным.

    В соответствии со ст. 410 ГК РФ:

“Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявление одной стороны”. Из анализа данной нормы следует, что зачет возможен в отношении любого однородного встречного требования. Например, обязательство по поставке какого-либо товара может быть зачтено встречным обязательством по поставке этого же товара. Денежное обязательство зачитывается встречным денежным обязательством и т. д.

Таким образом, понятие “зачет”, предусмотренное гражданским законодательством, подразумевает операцию по проведению зачета как денежных, так и иных однородных требований. Понятие “взаимозачет”, используемое на практике, аналогично понятию “зачет”. Однако, как правило, первый термин применяется непосредственно при зачете денежных обязательств. Так, согласно п. 1. 4 Положения о безналичных расчетах в РФ (Приложения к письму Центрального банка РФ (ЦБ РФ) от 9 июля 1992 года № 14):

“По согласованию между предприятиями могут проводится зачеты взаимной задолженности минуя банки”.

Основные нормы, регулирующие проведение взаимозачета, содержаться в ст. 410 “Прекращение обязательства зачетом” и ст. 411 “Случаи недопустимости зачета”. В соответствии с вышеназванными нормами можно выделить несколько условий, при которых становится возможным взаимозачет.

1. Одни и те же лица (хозяйствующие субъекты) являются, как правило, участниками двух или более обязательств, на основании которых возникают встречные однородные требования.

На практике путем взаимозачета чаще всего погашаются требования, которые возникли на основании разных договоров между одними и теми же лицами. Например, предприятие А должно оплатить предприятию Б по договору поставки за полученный товар, а предприятие Б, в свою очередь, должно заплатить предприятию А по договору аренды–арендную плату. Таким образом, между двумя предприятиями на основании договора поставки и договора аренды возникли встречные денежные требования. Вместе с тем это не исключает возможности зачета взаимных требований, если предприятия являются участниками одного обязательства. Например, при ненадлежащем исполнении комиссионером своих обязанностей по договору комиссии комитент вправе предъявить к нему требования об уплате штрафных санкций и о возмещении убытков. Указанные требования могут быть предъявлены к зачету встречного однородного требования комиссионера об уплате комиссионного вознаграждения. В данном случае между предприятиями на основании одного договора возникают встречные денежные требования.

    2. Встречный характер требований, подлежащих зачету.

Каждый из хозяйствующих субъектов является должником по одному обязательству, а следовательно, к нему обращено требование другого хозяйствующего субъекта, и кредитором по другому обязательству, требование по которому теперь уже исходит от него.

    3. Однородность встречных требований.

Встречные требования должны быть однородными по своему характеру. Другими словами, должны иметь один и тот же предмет, как правило, деньги (во всяком случае, путем зачета чаще всего погашаются именно денежные требования). 4. Наступление срока исполнения требований (возникновение встречных однородных требований).

Это означает, что путем взаимозачета могут быть погашены требования: * Срок которых наступил

    * Срок которых неуказан
    * Срок которых определен моментом востребования.

В соответствии с действующим законодательством, если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения или период времени, в течение которого оно должно быть исполнено, обязательство подлежит исполнению в этот день или, соответственно, в любой момент в течение данного периода (п. 1 ст. 314 ГК РФ). Таким образом, предприятие, имеющее задолженность перед другим предприятием, вправе предъявить к зачету свое встречное требование, срок которого определен, только после наступления этого срока, но никак не ранее.

При полной эквивалентности встречных однородных требований они погашаются в полном объеме. В то же время эти требования не всегда эквивалентны (равны друг другу). В таком случае большие по размеру требование погашается лишь частично, в размере, эквивалентном требованию, по своему размеру меньшему. Следовательно, обязательство, по которому предъявлено большее требование, в оставшейся части сохраняется. Что касается обязательства, по которому предъявлено меньшее требование, то оно прекращается в полном объеме.

Пример. Предприятие А имеет задолженность перед предприятием Б в размере 400 руб. , предприятие Б перед предприятием А–в размере 250 руб. при зачете указано встречных однородных требований обязательства предприятия А по уплате предприятию Б оставшихся 150 руб. сохраняется, обязательство предприятия Б по уплате 250 руб. прекращается полностью.

К зачету может быть предъявлено одновременно несколько требований, каждое из которых должно соответствовать перечисленным выше условиям. 5. Отсутствие обязательств (ст. 411 ГК РФ), при которых взаимозачет невозможен. В частности, не допускается зачет требований:

если по заявлению другой стороны к требованию подлежит применению срок исковой давности, и этот срок истек,

    возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью,
    о взыскании алиментов,
    о пожизненном содержании,
    в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Проведение взаимозачета –дело добровольное и, как правило, не зависит от желания контрагента. В ст. 410 ГК РФ установлено, что для зачета достаточно заявления одной стороны. Однако, данное правило можно ограничить. Как уже было указано в 5-м условии, проведение взаимозачета невозможно в случаях, предусмотренных договором. Следовательно, если предприятие не желает, чтобы без его участия (т. е. на основании заявления его контрагента) проводился зачет по конкретному договору, то в этом договоре необходимо указать следующее дополнительное условие: “Обязанность должника (покупателя, арендатора –выбрать нужное) по оплате данного договора (п…, п…) (указать соответствующие пункты договора, в которых закреплено денежное обязательство) не может погашаться зачетом в одностороннем порядке по его заявлению”. В этом случае должник всегда должен платить именно деньги, а взаимозачет возможен только при наличии согласия сторон по договору. В аналогичном порядке можно закрепить иные условия для проведения взаимозачета по этому договору или вообще запретить взаимозачет.

Разнообразие проводимых предприятием взаимозачетов порождает определенные трудности в порядке как их нормативного регулирования, так и бухгалтерского отражения и налогового учета. В связи с этим представляется необходимым провести классификацию видов взаимозачета.

    1. По степени сложности.

По данному признаку можно выделить ПРОСТОЙ и СЛОЖНЫЙ взаимозачет. Простой взаимозачет характерен тем, что между его участниками уже существует взаимная задолженность (например, задолженность по двум встречным договорам поставки). В этом случае сторонам достаточно лишь оформить документы по зачету.

При сложном взаимозачете встречную задолженность необходимо предварительно создать (например, предприятия создают встречную задолженность путем осуществления перевода долга или уступки права требования). В этом случае между будущими участниками взаимозачета есть только одна задолженность без встречного обязательства. Поэтому, чтобы провести между ними взаимозачет, необходимо дополнительно создать встречную задолженность. И только после этого проводится взаимозачет. Таким образом, порядок проведения данного вида взаимозачета усложнен необходимостью предварительного создания встречной задолженности. Поставка

    Уступка права требования
    По числу участников, которые проводят взаимозачет.

По данному признаку можно выделить три самостоятельных вида взаимозачета: односторонний,

    двусторонний,
    многосторонний.

Отметим, что данную классификацию не следует путать с классификацией по числу участников, между которыми проводится взаимозачет, поскольку в последнем случае одностороннего взаимозачета просто не может быть.

Под ОДНОСТОРОННИМ взаимозачетом следует понимать операцию по погашению взаимной задолженности, которая производится в соответствии с законом по воле одной стороны. Как было рассмотрено выше, согласно ст. 410 ГК РФ, “для зачета достаточно заявления одной стороны”. Поэтому, если одна организация направит уведомление о зачете взаимной задолженности другой организации, являющейся для первой и должником и кредитором, то в этом случае имеет место односторонний взаимозачет.

    Поставка 1
    Поставка 2
    Письмо-уведомление о зачете

ДВУСТОРОННИЙ взаимозачет достаточно распространен на практике. Поэтому его проведение не должно вызывать особых трудностей. При двустороннем взаимозачете оба участника подписывают соглашение о взаимозачете.

    Поставка 1
    Поставка 2
    Соглашение о взаимозачете

МНОГОСТОРОННИЙ взаимозачет, в отличие от первых двух видов, не является зачетом в чистом виде, поскольку ст. 410 ГК РФ предусматривает наличие встречного однородного требования.

Многосторонний взаимозачет следует рассматривать как договор, в соответствии с которым происходит погашение“круговой задолженности” между тремя и более участниками. “Круговая задолженность” –это такие финансовые отношения по расчетам, сложившиеся между группой предприятий, при которых кредитор одного участника является дебитором другого, что, в свою очередь, по цепочке приводит к дебиторской задолженности последнего перед первым. В этом случае погашение долга происходит на основании договора, подписанного всеми участниками, в котором выражается согласие на погашение возникшей круговой задолженности.

    Долг по договору
    поставки
    долг по поставке долг по поставке
    Долг по договору
    поставки
    По основаниям проведения.

По основаниям проведения взаимозачеты можно подразделить на ОБЩИЕ и СПЕЦИАЛЬНЫЕ.

Общие взаимозачеты проводятся по основаниям, предусмотренным гражданским законодательством. Среди этой группы можно выделить отраслевые взаимозачеты, которые проводятся с применением внутренних правил и положений. Данные правила разрабатываются в системе отдельных групп предприятий, отраслей и т. д. единственным условием установления данных правил является их полное соответствие нормам гражданского законодательства.

Специальные взаимозачеты могут проводиться только при наличии соответствующего акта (решения). Например, данная ситуация возникает при взаимозачетах с бюджетом, при погашении недоимки путем обращения взыскания на суммы дебиторской задолженности, при вынесении решения суда об удовлетворении основного и встречного исков. Особенностью проведения специальных взаимозачетов является то, что их проведение регулируется дополнительными нормативными актами. Этапы проведения взаимозачетов. Как было указано выше, основанием для проведения взаимозачета является взаимная задолженность. Однако ситуация может осложняться тем, что предприятие, как правило, имеет отношения и взаимную задолженность со многими контрагентами. В результате при выявлении размера задолженности может возникнуть несоответствие между данными предприятия и данными его контрагента по договору. Поэтому во избежание ошибок при проведении взаимозачета необходимо:

вести аналитический учет задолженности отдельно по каждому договору и контрагенту предприятия,

определять размер взаимной задолженности с участием каждого контрагента в отдельности.

Согласно действующему законодательству, для зачета достаточно заявления одной стороны. Однако заявление является одним из способов оформления взаимозачета. Оптимальным вариантом взаимозачета является проведение его по соглашению сторон путем оформления каждого взаимозачета соответствующим“Актом о зачете взаимных требований”. Данный документ будет являться юридическим основанием для отражения погашения задолженности в бухгалтерском учете предприятий, участвующих в данной хозяйственной операции.

Следовательно, на основании выверенной взаимной задолженности предприятия составляют“Акт о зачете взаимных требований”, в котором указывают основания возникновения задолженности и сумму задолженности, по которой происходит взаимозачет. Данный документ подписывается полномочными представителями сторон.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8