Внешнеэкономическая деятельность коммерческих банков - (контрольная)

Для отражения в банковском учете отдельных операций рекомендуется использовать следующие бухгалтерские проводки. 1. Покупка наличной валюты в обменном пункте.

1. 1. Д-т сч. № 040 “Средства валютной кассы в рублях” : К-т сч. № 031 “Касса банка” 100 млн. руб. Обеспечение валютной кассы банка наличными рублями для покупки-продажи валюты. 1. 2. Д-т сч. № 040-1 “Средства обменного пункта в рублях”

К-т сч. № 040 10 млн. руб. Обеспечение валютного пункта рублями в пределах установленного лимита.

    1. 3. Д-т сч. № 060-1 “Наличная валюта в обменном пункте”

К-т сч. № 076 (валютный) “Регулирующий счет в валюте” — 100 дол. ' (100 тыс. руб. по текущему курсу ЦБР 1000 руб. за 1 дол. ). Оприходование купленных 100 дол.

1. 4. Д-т сч. № 076 (рублевый) “Регулирующий счет в рублях” К-т сч. № 040-1 120 тыс. руб. Выдача клиенту рублей при покупке 100 дол. по коммерческому курсу покупки банка 1200 руб. за 1 дол.

    1. 5. Д-т сч. № 970 “Расходы банка при покупке валюты”

К-т сч. № 076 (рублевый) 20 тыс. руб. Отнесение отрицательной разницы между текущим и коммерческим курсами покупки на счета расходов. Учитывая постоянное изменение курса валют, в данном примере текущий курс ЦБР и коммерческий курс покупки и продажи валюты — условные для облегчения подсчетов. 2. Продажа наличной валюты в обменном пункте.

    2. 1. Д-т сч. № 076 (валютный)
    К-т сч. № 060 60 дол. (60 тыс. руб.
    по текущему курсу ЦБР).
    Выдача клиенту приобретенных долларов в обменном пункте.
    2. 2. Д-т сч. № 040-1

К-т сч. № 076 (рублевый) 90 тыс. руб. Оприходование в обменном пункте рублевых средств за продажу 60 дол. по коммерческому курсу покупки 1500 руб. за 1 дол. 2. 3. Д-т сч. № 076 (рублевый) К-т сч. № 960 “Доходы банка при покупке валюты” 30 тыс. руб.

Отнесение положительной разницы между коммерческим курсом покупки банка и текущим курсом ЦБР. По итогам операций покупки-продажи при расчете курсовой разницы через текущий курс ЦБР положительный результат (доход) от операций покупки-продажи наличной валюты за день составил: 30 тыс. руб. — 20 тыс. руб. = 10 тыс. руб.

3. Для уточнения финансового результата по операциям покупки-продажи наличной валюты в условиях постоянного изменения текущего и коммерческого курсов рекомендуется доходы по операциям продажи наличной валюты определять с учетом практических (средних) затрат на ее покупку за конкретный период (например, календарный месяц). В этом случае проводки делаются по следующей схеме: 3. 1. Д-тсч. №060-1

К-т сч. № 076-1 (валютный) “Регулирующий счет покупки наличной валюты” 50 дол. (50 тыс. руб. ).

    Покупка 50 дол. при текущем курсе 1000 руб. за 1 дол.

Д-т сч. № 076-1 (рублевый) “Регулирующий счет покупки валюты в рублях”К-т сч. № 040-1 60 тыс. руб. Выдача рублей клиенту при покупке 50 дол. по коммерческому курсу 1200 руб. за 1 дол.

    3. 2. Д-т сч. № 060-1
    К-т сч. № 076-1 (валютный) 50 дол.
    (55 тыс, руб. ).

Покупка 50 дол. при новом текущем курсе 1100 руб. за 1 дол. Д-т сч. № 076-1 (рублевый) К-т сч. № 040-1 65 тыс. руб. Выдача клиенту рублей при покупке 50 дол. по новому коммерческому курсу покупки банка 1300 руб. за 1 дол.

    3. 3. Д-т сч. № 076-2 (валютный)

“Регулирующий счет продажи валюты” К-т сч. № 060 60 дол. (66 тыс. руб. ).

Продажа клиенту 60 дол. при текущем курсе 1100 руб. за 1 дол. Д-т сч. № 040 К-т сч. № 076-2 (рублевый) “Регулирующий счет продажи валюты”90 тыс. руб. Получение от клиента рублей при продаже 60 дол. по коммерческому курсу 1500 руб. за 1 дол.

3. 4. Определение затрат на покупку проданных 60 дол. с учетом изменения в течение месяца коммерческих курсов покупки.

Кредитовые обороты по лицевому счету № 076-1 (валютный) составили: 50+50= 100 дол.

Дебетовые обороты по лицевому счету № 076-1 (рублевый) равны: 60+65=125 тыс. руб.

Средние затраты на 1 дол. , купленный банком в течение месяца, составили 1250 руб. (отношение дебетовых оборотов счета № 076-1 (валютный)). Фактические затраты банка на покупку 60 дол. равны:

    1250 • 60 =75 тыс. руб.
    3. 5. Д-т сч. № 076-2

К-т сч. № 076-1 75 тыс. руб. Уменьшение выручки от продажи наличной валюты на величину фактических затрат. 3. 6. Д-т сч. № 076-2

    К-т сч. № 960 15 тыс. руб.
    Формирование доходов от покупки-продажи валюты за месяц
    4. Покупка дорожных чеков в обменном пункте.

4. 1. Д-т сч. № 060—7 “Дорожные чеки в обменном пункте” К-т сч. № 076 “Регулирующий счет” 100 дол. Покупка дорожного чека номинальной стоимостью 100 дол. 4. 2. Д-т сч. № 076

К-т сч. № 060-1 98 дол. Выдача клиенту 98 дол. при покупке дорожного чека (комиссия банка составляет 2% от номинальной стоимости чека). 4. 3. Д-т сч. № 076

К-т сч. № 960 2 дол. Начисление комиссии за покупку дорожного чека. 4. 4. Д-т сч. № 076-4 “Регулирующий счет передачи чеков в отдел документарных операций” К-т сч. № 060-7 100 дол. Приход внебалансового счета № 9937 100 дол. Передача чека в отдел документарных операций из обменного пункта для отправки в иностранный банк на инкассо.

    4. 5. Д-т сч. № 061

К-т сч. № 076-4 100 дол. Приход внебалансового счета № 9936 Расход внебалансового счета № 9937

    100 дол.
    Отправка дорожного чека в иностранный банк на инкассо.
    4. 6. Д-т сч. № 072

К-т сч. № 061 100 дол. Получение покрытия из банка-корреспондента после приема дорожного чека на инкассо. 5. Покупка банком основных средств за валюту.

    5. 1. Д-т сч. № 932 (валютный)

“Дебиторы по капиталовложениям”К-т сч. № 072 100 тыс. дол. Предварительная оплата поставляемого оборудования согласно контракту. 5. 2. Д-тсч. №921

К-т сч. № 018 100 млн. руб. Прием поставленного оборудования на рублевый баланс по таможенной стоимости при текущем курсе 1000 руб. за 1 дол. на дату принятия оборудования на учет.

5. 3. Д-т сч. № 016 (валютный) “Фонды банка в валюте” К-т сч. № 932 100 тыс... дол. Закрытие дебиторской задолженности на основании акта приемки. 6. Конвертационные операции. Клиент имеет на текущем счете 120 тыс. дол. Для оплаты контракта с инофирмой ему необходимо заплатить 500 тыс. финских марок при курсе 5 финских марок за 1 дол. по кросс-курсу ЦБР на дату операции. Комиссия банка составляет 1% от стоимости сделки в валюте текущего счета.

    6. 1. Д-т сч. № 070
    (текущий счет клиента)
    К-т сч. № 076
    (счет конверсии) 100 тыс. руб.
    Списание валюты со счета клиента.
    6. 2. Д-т сч. № 072
    К-т сч. № 076 500 тыс. финских
    марок. Оплата контракта.
    6. 3. Д-т сч. № 070

К-т сч. № 960 1000 дол. Списание комиссии с клиента за конверсию.

    Валютные счета и порядок их открытия клиентам банка

Важной сферой внешнеэкономических отношений являются кредитно-расчетные отношения, связанные сДвижением капитала из одной страны в другую, Денежными расчетами за товары и услуги, а такжес нетоварными операциями.

До недавнего времени все эти операции осуществлял Внешэкономбанк СССР, который поддерживал в этих целях широкие корреспондентские отношения с иностранными банками. На 1 января 1987 г. во всех частях света насчитывалось 1889 таких банков-корреспондентов. В результате ликвидации СССР и реорганизации кредитной системы кредитно-расчетное обслуживание внешнеэкономической деятельности юридических и физических лиц на территории Российской Федерации стали осуществлять коммерческие банки. Передача этих операций от банка-монополиста, каким являлся Внешэкономбанк СССР, коммерческим банкам позволила улучшить кредитно-расчетное обслуживание внешнеэкономической деятельности предприятий и обеспечить клиенту полный комплекс услуг в одном банке. Однако операции с иностранной валютой могут осуществлять не все коммерческие банки, а только те, кто получил на это разрешение от Центрального банка России. Разрешение коммерческим банкам на кредитно-расчетное обслуживание внешнеэкономической деятельности юридических и физических лиц, другие операции с иностранной валютой выдается Центральным банком в виде лицензии. Но объему предоставленных прав лицензии делятся: на генеральную, расширенную и разовую. Генеральная лицензия дает право коммерческому банку осуществлять операции в иностранной валюте как на территории Российской Федерации, так и за границей. Расширенная лицензия отличается от генеральной тем, что коммерческому банку разрешается поддерживать корреспондентские отношения не более чем с шестью иностранными банками. Разовая лицензия позволяет коммерческому банку осуществлять конкретную банковскую операцию в иностранной валюте. При выдаче лицензий Центральный банк России учитывает уровень квалификации кадров банка, его технические возможности по обслуживанию внешнеэкономической деятельности клиентов. Большинству коммерческих банков пока выданы расширенные лицензии. Они позволяют банку:

вести текущие балансовые валютные счета своих клиентов; осуществлять международные расчеты по экспортно-импортным и нетоварным операциям через корреспондентские счета в уполномоченных банках, имеющих генеральную лицензию; устанавливать корреспондентские отношения с уполномоченными банками СНГ, с шестью иностранными банками; производить кредитные операции по привлечению и размещению валютных средств внутри страны. Так, например, коммерческий банк, имея расширенную лицензию, может открыть корреспондентский счет во Внешторгбанке России, которому выдана генеральная лицензия, и осуществлять через этот счет все свои международные расчеты.

Для осуществления внешнеэкономических расчетов в уполномоченном банке как резидентам, так и нерезидентам (с разрешения Центрального банка России) открываются счета в иностранной валюте. Юридическим лицам-нерезидентам открывается счет в рублях. Для открытия валютного счета клиент должен представить в коммерческий банк: заявление на открытие текущего балансового валютного счета по установленной форме; заявление на открытие транзитного валютного счета;

нотариально заверенную копию устава или положения о деятельности предприятия, учредительный договор; карточку с образцами подписей я оттиском печати предприятия (в трех экземплярах);

    решение о создании или реорганизации предприятия;

справку из налоговой инспекции и пенсионного фонда о регистрации предприятия. При открытии валютного счета коммерческие банки учитывают: наличие у клиента квалифицированного финансового аппарата, подготовленного для осуществления валютных операций;

    законность источников поступления валютных ценностей;

перспективы внешнеэкономической деятельности с точки зрения валютных поступлений. При открытии валютного счета банк может потребовать от клиента акт последней ревизии (аудиторскую справку) или бухгалтерский отчет на последнюю отчетную дату. Банк может ознакомиться с контрактами, соглашениями, подтверждающими получение клиентами валютных средств в ближайшие сроки. В связи с обязательной продажей части валюты российскими юридическими и физическими лицами в валютный резерв ЦБР и непосредственно на внутреннем валютном рынке каждому клиенту открываются в уполномоченном банке два параллельно существующих счета:

    транзитный валютный счет;
    текущий валютный счет.

На транзитный валютный счет зачисляются в полном объеме поступления в иностранной валюте. На текущем валютном счете учитываются средства, оставшиеся в распоряжении предприятия после обязательной продажи экспортной выручки.

Текущему валютному счету в банке присваивается номер. Валюта счета определяется по желанию клиента. Наименование валюты в банке кодируется в соответствии с существовавшим ранее классификатором валют. Так, коды свободно конвертируемых валют идут под № 001—199.

В аналитическом учете коммерческого банка по каждому предприятию, имеющему текущий валютный счет, ведется лицевой счет. Учет по счетам ведется в двойном исчислении: в иностранной валюте и в рублях. Пересчет иностранной валюты в рубли осуществляется по курсу Центрального банка России. По мере изменения курсов иностранной валюты в рублях производится переоценка остатков валюты на счетах в банке (в рублевом исчислении). Сумма курсовых разниц относится на результаты деятельности клиентов. Извещение о списании и зачислении средств на счет клиента производится посредством дебетовых и кредитовых авизо.

Поступающие средства, как правило, первоначально зачисляются на транзитный валютный счет клиента. Прямое зачисление средств на текущий валютный счет производится лишь тогда, когда из текста платежного документа следует, что обязательная продажа валюты уже осуществлена или валютные поступления освобождены по закону от такой продажи.

Ведение валютных операций по счетам предприятий, открытым в уполномоченных коммерческих банках

В распоряжении банка об открытии валютного счета специально оговаривается режим счета, т. е. права владельца счета как по зачислению, так и списанию средств с этого счета. Банк обязательно информирует владельца банком самостоятельно. За хранение валюты на текущем валютном счете банк может начислять проценты. Проценты начисляются, как правило, при величине остатка вклада не менее 50 тыс. дол. Проценты начисляются ежедневно, а выплачиваются один раз в год. Проценты по остаткам на транзитных валютных счетах уполномоченными банками не начисляются. На валютные счета предприятий зачисляются:

экспортная выручка, переведенная из-за границы за товары, выполненные работы или услуги; валюта, приобретенная на внутреннем рынке в соответствии с действующим законодательством; дивиденды, доходы в иностранной валюте;

валютные вклады участников совместного предприятия (СП) в уставный капитал. Величина этих поступлений в каждом конкретном случае определена учредительными документами. Экспортная выручка может быть получена владельцем счета либо непосредственно от покупателя товара, либо от внешнеторговой организации, оказывающей посреднические услуги. Как уже указывалось, на текущий валютный счет клиента поступает не вся экспортная выручка, а за минусом суммы обязательной продажи валюты Центральному банку России и на российском валютном рынке. Средства, числящиеся на текущем ваяю т ном счете, могут быть по распоряжению клиента: направлены на оплату импортируемых товаров, оказанных услуг , или выполненных работ;

использованы на погашение задолженности по ссудам, полученным в иностранной валюте; на оплату банковских комиссий и почтово-телеграфные расходы; на выплату командировочных;

использованы для продажи на внутреннем рынке в соответствии с действующим законодательством.

СП могут перечислять средства, числящиеся на текущем валютном счете, за границу в виде дивидендов иностранным учреждениям, в виде сумм, изъятых иностранными учредителями из уставного фонда предприятия. Порядок таких изъятий специально оговаривается в учредительных документах. Платежи с текущего валютного счета осуществляются в пределах средств, имеющихся на счете. Овердрафтный кредит не предоставляется.

Порядок обязательной продажи части валютной выручки предприятиями и организациями

В соответствии с действующей инструкцией ЦБР № 7 от 29 июня 1992 г. “О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации” все предприятия независимо от форм собственности обязаны продавать 50% валютной выручки от экспорта товаров (работ и услуг) через уполномоченные банки на внутреннем рынке Российской Федерации.

При осуществлении обязательной продажи предприятия могут продать иностранную валюту через уполномоченные банки на межбанковских валютных биржах, а также по согласованию с Департаментом иностранных операций ЦБР — в валютный резерв ЦБР. При этом под межбанковскими валютными биржами понимаются специализированные биржи, имеющие лицензии ЦБР на организацию Овердрафтный кредит — это выдача банком средств сверх остатка на текущем счете клиента. Средства валютного резерва ЦБР используются для поддержания курса рубля на внутреннем валютном рынке, а также продаются Министерству финансов РФ для обслуживания внешнего долга, осуществления безусловных валютных платежей и других подобных государственных расходов. Обязательная продажа производится от всей суммы поступлений в иностранной валюте на транзитный валютный счет предприятия, объединения, организации. Иностранная валюта может поступать как от юридических, так и физических лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации. От обязательной продажи освобождаются поступления иностранной валюты от нерезидентов в качестве: взносов в уставный капитал, доходов, дивидендов, полученных от участия в капитале;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6