Управление кредитными рисками в России и зарубежный опыт - (диплом)

Сумма процента за пользование кредитом на финансовые результаты 011-080 (руб. ) 875 000

    082
    Сумма страхового платежа (руб. ), если есть
    5 000 000
    Расчет получаемой прибыли (руб. )
    Сумма (руб. )
    090

Валовая прибыль за один оборот 070-071 или (030-023 при экспорте) 14 729 794

    091
    Издержки на себестоимость без НДС 044+050
    2 174 288
    092
    Издержки на финанс. рез. без НДС 045+51
    093
    Прибыль без издержек 090-091-092
    12 555 506
    094
    Налогообл. приб. (090-091-(033-022))х063-080
    19 791 518
    095
    Налог на прибыль (094 х ________%)/100
    6 927 031
    096
    Чистая прибыль 094-095
    12 864 487
    097
    Остается в распоряжении -96-092-081-082
    6 989 487
    100
    Страхователем получено (070х063)+015
    103 690 100
    101
    Издержки (040+041+050+051) х 063
    7 319 160
    102
    Сумма кредита 010
    50 000 000
    103
    Проценты за кредит 011
    18 750 000
    104
    НДС в бюджет 072 х 063
    8 704 422
    105
    Налог на прибыль 095
    6 927 031
    106
    Страховой платеж 082
    5 000 000
    107
    Расчеты с партнерами 097х(013/010+013)
    108
    _________________________________________
    109
    ИТОГО: (101+102+103+104+105+106+107+108)
    96 700 613
    110
    ИТОГО: 100-109
    6 989 487
    Показатели эффективности
    120
    Рентабельность 097/((091+092)х063+011+082+095+072х063)
    0, 15
    121
    Норма прибыли на вложенный капитал 097/015
    0, 14
    3. 2 Анализ кредитоспособности заемщика

Анализ кредитоспособности заемщика производится на основании его отчетности и финансового положения.

Основным финансовым документом предприятия является баланс, составляемый к определенному сроку (конец квартала, года) и показывающий структуру активов, обязательств, прибыли, убытков и капитала компании.

Для полноты информации о заемщике можно приложить “Сводную справку о финансовом состоянии фирмы”, которую я применяла в процессе моей работы. Справка является пояснением к балансу предприятия и позволяет банку конкретизировать цифры балансовых счетов и сразу составить представление о данном заемщике.

Я рекомендую кредитным отделам банков предлагать заполнить ее всем потенциальным заемщикам.

    Сводная справка о финансовом состоянии
    предприятия “N”
    (название предприятия)
    на “ Х ” ХХ 199__г.
    Заемные средства
    Предприятие, выдавшее кредит/ссуду/заем

Сумма полученных денежных средств в рублях или валюте (указать в какой) Процент за пользование кредитом

    Дата возв-рата
    Таганское отделение СБ РФ
    в рублях 100 000 тыс.
    185
    6. 09. 93 г.
    Эргобанк
    в рублях 50 000 тыс.
    160
    ИТОГО:
    Денежные средства
    Счета (р/с, валютный, ссудный, т. п. ), касса, депозит
    Название банка и его реквизиты
    Остаток на дату составления справки
    р/сч.
    КБ “Российский кредит” р/сч. 462416
    100 тыс.
    касса
    500 тыс
    в/сч.
    КБ “Российский кредит” 1043070826
    200 тыс.
    ИТОГО:
    _______________
    Основные средства и капитальные вложения (тыс. руб. )
    Остаток средств на счете 01
    4063
    Остаток средств на счете 02
    Остаток средств на счете 08

Перечислить основные средства и капитальные вложения, первоначальная стоимость которых составляет не менее 10% от сумм по счетам 01, 08

    Наименование объекта
    Местона-хождение объекта
    Год ввода в экспл.
    Первоначаль-ная стоимость
    Сумма износа
    Остаточная стоимость
    Автомобиль
    г. Москва
    1995
    4063
    адрес
    ИТОГО:
    Товары, материалы
    Остаток средств на счете 10
    Остаток средств на счете 12
    Остаток средств на счете 41
    3 900 тыс. руб.

Перечислить материалы, группы товаров и малоценных предметов, стоимость которых составляет не менее 10% от сумм по счетам 10, 12, 41

    Наименование объекта
    Местона-хождение объекта
    Ед. изм.
    Количество
    Стоимость в рублях
    Стоимость в валюте, с указ. валюты
    Парфюмерия
    г. Москва
    шт.
    290
    3 900 тыс.
    887 долл. США
    склад
    адрес
    ИТОГО:
    3 900 тыс.
    887 долл. США
    Обязательства перед третьими лицами
    Наименование лица, перед которым существует обязательство

Обязательство (залог, гарантия и т. д. ), название докум. , №, дата

    Сумма обязательства в рублях или валюте (указать в какой)
    Дата выполнения обязат. по документу
    Дата фактического выполне-ния обязательства
    Н/П
    Н/П
    ТОО “Григ”
    договор №4, 6. 01. 95
    2300 тыс.
    Н
    Н/П
    Н/П
    Н/П
    Н/П
    Н/П
    ИТОГО:
    _____________

Н - обязательство не просрочено. П - обязательство просрочено (ненужное зачеркнуть)

    Сведения о кредитной задолженности
    Общая кредиторская задолженность
    50 000
    Просроченная кредиторская задолженность в том числе

Перечислить кредиторов, сумма задолженности перед которыми превышает 10 % от суммы общей кредиторской задолженности

    Наименование лица, перед которым существует задолженность

Характер задолженности (в бюджет, оплата за услуги, товары и т. д. ) Сумма задолженности в рублях или валюте (указать в какой)

    Дата погашения задолж. по документам
    Дата фактического погашения задолжен-ности
    Н/П
    Эргобанк
    ссуда
    50 000 000
    Н
    Н/П
    Н/П
    Н/П
    Н/П
    Н/П
    ИТОГО:
    _____________

Н - задолженность не просрочена. П - задолженность просрочена (ненужное зачеркнуть)

    Сведения о дебиторской задолженности
    Общая дебиторская задолженность
    Просроченная дебиторская задолженность в том числе
    _____________________
    _____________________

Перечислить предприятия, сумма задолженности которых превышает 10 % от общей суммы дебиторской задолженности

    Наименование лица-должника

Характер задолженности (бюджет, оплата за услуги, товары и т. д. ) Сумма задолженности в рублях или валюте (указать в какой)

    Дата погашения задолж. по документам
    Дата фактического погашения задолжен-ности
    Н/П
    ТОО “Лотос”
    оплата за товары
    5000 тыс.
    08. 95
    П
    Н/П
    Н/П
    Н/П
    Н/П
    Н/П
    ИТОГО:
    _____________

Н - задолженность не просрочена. П - задолженность просрочена (ненужное зачеркнуть)

Руководитель предприятия __________________ (____________) Главный бухгалтер __________________ (____________)

Анализируя финансовое состояние предприятия “N” согласно данной справке можно сказать, что предприятие ранее брало кредит, и, хотя его вовремя погасило, видно, что его материальное не на высоком уровне, т. е. специалист кредитного отдела банка может сделать вывод о неумении руководства предприятия разумно вкладывать деньги, кроме того на счету предприятия “N” еще один, правда не просроченный, кредит и кредиторская задолженность ТОО “Григ”. Таким образом, можно предположить, что предприятие “N” пытается перекредитоваться, а не использовать кредит по назначению, указанному в кредитном договоре, что говорит об огромном кредитном риске, которому может подвергнуться банк. Кредитный инспектор должен внимательно сопоставлять каждую строчку данной справки, чтобы банк имел объективное представление о заемщике. Многие кредитные заявки связаны с финансированием начинающих предприятий, которые еще не имеют финансовых счетов и другой документации. В этом случае в банк представляется подробный бизнес-план, который должен содержать сведения о целях сделки, методах ведения операций и т. д. В частности, документ должен включать:

- описание продуктов или услуг, которые будут предложены на рын-ке (включая патенты и лицензии); планы исследований, разработок и т. д.

- отраслевой и рыночный прогнозы (описание рынков, других компаний, которые предлагают аналогичный продут, преимущества и слабые стороны конкурентов); - планы маркетинга (цели, реклама, стоимость компании по продвижению продукта на рынок и т. д. );

- план производства (потребность в производственных мощностях, рабочей силе, имеющееся оборудование и т. д. );

- план менеджмента (структура компании, руководящие органы, консультанты и т. п. );

- финансовый план (прогноз операционного и инвестиционного бюджетов, прогноз движения наличности, перспективный баланс на пять будущих лет). Существует, по крайней мере, еще один доступный резерв информации о заемщике. В соответствии с Приказом Министерства Финансов РФ от 28. 07. 94 N100 “Об утверждении положения по бухгалтерскому учету, “Учетная политика предприятия”, субъект хозяйственной деятельности обязан с 01. 01. 95 г. разрабатывать внутренний нормативный документ по учетной политике для внешних потребителей финансовой отчетности.

Учетная политика - это метод учета, под которым принято понимать взаимосвязанные отражения, обобщения и соизмерение в денежном выражении факторов хозяйственной деятельности, которые субъект хозяйственной деятельности выбирал и которых он неуклонно придерживается в каждой конкретной ситуации. Содержание понятия “учетная политика” в странах с продолжительной историей развития рыночных отношений наполнено сводом достаточно жестких стандартов, которые направляют ведение бухгалтерского учета в любой деловой ситуации. Примером подобных сводов правил служат стандарты SSAP в Великобритании и GAAP в США.

Немецкая модель по формированию учетной политики предприятия предполагает деятельность высокопрофессиональной финансово-экономической службы, основной задачей которой является проведение в жизнь и толкование принципов финансового учета, закрепленных в законодательстве.

В применении к кредитному анализу учетная политика предприятия может помочь кредитному инспектору достичь сразу нескольких целей:

1. Определить качественный уровень финансового учета на данном предприятии. При достаточном размере оборотов по счетам и репутации на российском рынке (хотя за короткий срок развития рыночных отношений можно лишь с определенной степенью допущения говорить о репутации фирмы) потенциальный Заемщик обладает, как правило, квалифицированной командой финансовых менеджеров, которая в состоянии представить положение дел в организации в выгодном для себя свете путем учета и отражения в бухгалтерской отчетности тех или иных аспектов деловой активности предприятия с учетом поставленных целей в каждой конкретной ситуации. Следовательно, предоставление стандартов бухгалтерского учета и финансовой отчетности, принятых на предприятии, снижает риск того, что отчетность потенциального Заемщика будет неверно “прочитана” и анализ финансового положения фирмы не принесет достоверного результата из-за искажения источников информации.

Напротив, у Заемщика, не имеющего репутации и кредитной истории на рынке или кредитной истории для конкретного банка-кредитора, качество бухгалтерского учета и финансовой отчетности является косвенным свидетельством качества общего уровня менеджмента в организации и, как следствие, устойчивости положения на рынке и гарантии долговременного присутствия их организации на рынке без кардинальных смен сферы деятельности.

Компании “однодневки”, столь распространенные в период еще не оформившейся структуры экономики в целом вряд ли станут нести существенные издержки на содержание штата высококвалифицированных бухгалтеров и поставку бухучета до уровня развернутой учетной политики, которая к тому же предполагает продолжительное время функционирования организации.

2. Достичь непосредственно предоставления информации, касающейся методов формирования некоторых статей баланса, интересных именно для банка-кредитора: учет запасов; группировка и списание затрат на производство; метод, принятый на данном предприятии для начисления амортизации; признание выручки от реализации продукции, работ, услуг и так далее.

Положения учетной политики предприятия в полном объеме должны включать: - Способы оценки имущества и обязательств, начисления амортизации, признания прибыли (дохода) и как осуществляется учет по данному пункту. - Способ реализации и схема его отражения на счетах учета;

3. Дополнительные положения учетной политики, решения по которым принимаются малыми предприятиями (например, упрощение системы учетных регистров). Итак, главная задача кредитного отдела банка, в свете принимаемой предприятием учетной политики - оценить деятельность предприятия. Отсутствие в приказе положений об учетной политике предприятия руководящих начал бухгалтерского учета свидетельствует о потенциальной возможности допущения грубых профессиональных ошибок, отсутствие культуры предпринимательской деятельности и универсальность в разрешении разнообразных практических задач. Кредитный отдел банка должен также обратить внимание на следующие вопросы: - разделенность имущества предприятия и собственников. Тем самым обеспечивается основа для определения банком действительного имущественного и финансового состояния предприятия;

- отсутствие у предприятия намерения и необходимости самоликвидации или существенного сокращения масштабов своей деятельности, что позволяет полагать, что в обозримом будущем предприятие будет продолжать свою обычную деятельность на товарном рынке, где оно осуществляет свои операции;

- консерватизм в отношении дебиторской задолженности заемщика. В условиях общей нестабильности рынка неразумно предполагать, что вся дебиторская задолженность возвращается к фирме-заемщику.

Итак, учетная политика - совокупность способов ведения бухгалтерского учета прекрасно характеризует заемщика. Своевременная ее оценка ведет к снижению кредитного риска.

Страницы: 1, 2, 3