бесплатно рефераты

бесплатно рефераты

 
 
бесплатно рефераты бесплатно рефераты

Меню

Сущность НДПИ бесплатно рефераты

Сущность НДПИ

Дата добавления: ноябрь 2011г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………3

ГЛАВА 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГА НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ…………………………………………………5

1.1 Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)…………………..5

1.2 Ставки налога на добычу полезных ископаемых, его значение для федерального бюджета…………………………………………………………..9

1.3 Поступление доходов в федеральный бюджет в 2010 году………...15

ГЛАВА 2. РОЛЬ НАЛОГА НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХИ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ…………………………………………………………………….16

2.1 Роль налога на добычу полезных ископаемых в налоговой системе.18

2.2 Совершенствование налога на добычу полезных ископаемых в современных условиях……………………………………………….………..23

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….28

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………30

ПРИЛОЖЕНИЕ……………………………………………………………31

ВВЕДЕНИЕ

Россия обладает значительной частью мировых разведанных запасов важнейших видов полезных ископаемых: алмазов, драгоценных и редких металлов, никеля, природного газа, нефти, угля. По общей стоимости добываемых из недр полезных ископаемых Российская Федерация стабильно занимает второе место в мире, суммарный ежегодный объем производства основных видов минерального сырья составляет более 150 млрд. долл. США.

В настоящее время Россия является не только одним из крупнейших мировых производителей минерального сырья, но и его крупнейшим экспортером, незначительно отставая по объемам поставок углеводородного сырья на мировые рынки от Саудовской Аравии.

В последние годы минерально-сырьевой комплекс России обеспечивает около трети валового внутреннего продукта и 50 % доходов федерального бюджета. Более половины валютных поступлений Российская Федерация получает за счет экспорта минерального сырья, прежде всего нефти и природного газа.

Наиболее значительный налоговый потенциал среди отраслей промышленности, связанных с эксплуатацией минеральных ресурсов, имеют нефтяная и газовая промышленность, черная и цветная металлургия, угольная промышленность.

Налог на добычу полезных ископаемых регулирует правоотношения между государством и организациями и индивидуальными предпринимателями, которым предоставлен в пользование участок недр.

Данный налог является центральным элементом новой системы налогообложения природных ресурсов, заменившим взимавшиеся с разработчиков недр платежи на воспроизводство минерально-сырьевой базы и за право пользования недрами, а также акцизы на нефть и газ.

Налог на добычу полезных ископаемых - это один из наиболее важных платежей, уплачиваемых недропользователем в бюджет Российской Федерации. Порядок расчета горной ренты, величина ее изъятия государством влияет как на экономику отдельных предприятий недропользователей, так и на всю экономику России в целом.

Таким образом, из вышесказанного следует важность взимания налога на полезные ископаемые для экономики государства. Отсюда тема курсовой работы представляется актуальной.

Цель работы состоит в изучении российского налогообложения недропользователей и его роли в федеральном бюджете, а также в выработке предложений по совершенствованию механизма налогообложения добычи полезных ископаемых в Российской Федерации.

Для достижения поставленной цели исследования были определены следующие задачи:

- рассмотреть российское  налогообложение добычи полезных ископаемых и его  федеральный бюджет;

 - проанализировать налоговые поступления в федеральный бюджет в том числе налог на добычу полезных ископаемых;

- разработать предложения по совершенствованию механизма налогообложения добычи полезных ископаемых.

В работе были использованы законодательные и нормативные акты Российской Федерации, Правительства РФ, министерств и ведомств РФ, определяющие как общие правила налогообложения предпринимательской деятельности, так и порядок налогообложения добычи полезных ископаемых.

ГЛАВА 1.ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  НАЛОГА НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

1.1 Налог на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.
        Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр, подлежат обязательной постановке на учет по месту нахождения предоставленного участка недр в течение 30 дней после государственной регистрации.

При добыче полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в экономических зонах РФ, за пределами РФ на условиях аренды и международных договоров постановка на учет - по месту нахождения организации или физического лица. [1]

Объекты налогообложения:

       полезные ископаемые:

  • добытые из недр на территории РФ на предоставленном по закону участке недр.
  • извлеченные из отходов (потерь) производства, подлежащие отдельному лицензированию.[2]
  • добытые из недр за пределами РФ на территориях, арендуемых, используемых по международным договорам или находящихся под юрисдикцией РФ

Не являются объектами налогообложения:

  • общераспространенные ископаемые, в т.ч. подземные воды, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
  • добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и др. геологические коллекционные материалы;
  • добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте охраняемых объектов, имеющих научное, культурное значение;[3]
  • извлеченные из собственных отходов (потерь) добывающего и перерабатывающего производства; - дренажные подземные воды.

Видами добытого полезного ископаемого являются:

- антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы;

-  торф;

-  углеводородное сырье:

  • нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная;
  • газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья, прошедший технологию промысловой подготовки в соответствии с техническим проектом разработки месторождения до направления его на переработку. Для целей настоящей статьи переработкой газового конденсата является отделение гелия, сернистых и других компонентов и примесей при их наличии, получение стабильного конденсата, широкой фракции легких углеводородов и продуктов их переработки;[4]
  • газ горючий природный (растворенный газ или смесь растворенного газа и газа из газовой шапки) из всех видов месторождений углеводородного сырья, добываемый через нефтяные скважины (далее - попутный газ);
  • газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, за исключением попутного газа;

- товарные руды:

  • черных металлов (железо, марганец, хром);
  • цветных металлов (алюминий, медь, никель, кобальт, свинец, цинк, олово, вольфрам, молибден, сурьма, ртуть, магний, другие цветные металлы, не предусмотренные в других группировках);
  • редких металлов, образующих собственные месторождения (титан, цирконий, ниобий, редкие земли, стронций, литий, бериллий, ванадий, германий, цезий, скандий, селен, цирконий, тантал, висмут, рений, рубидий).

- полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые из нее, при их направлении внутри организации на дальнейшую переработку (обогащение, технологический передел);[5]

- горно-химическое неметаллическое сырье (апатит-нефелиновые и фосфоритовые руды, калийные, магниевые и каменные соли, борные руды, сульфат натрия, сера природная и сера в газовых, серно-колчеданных и комплексных рудных месторождениях, бариты, асбест, йод, бром, плавиковый шпат, краски земляные (минеральные пигменты), карбонатные породы и другие виды неметаллических полезных ископаемых для химической промышленности и производства минеральных удобрений);

- горнорудное неметаллическое сырье (абразивные породы, жильный кварц (за исключением особо чистого кварцевого и пьезооптического сырья), кварциты, карбонатные породы для металлургии, кварц-полешпатовое и кремнистое сырье, стекольные пески, графит природный, тальк (стеатит), магнезит, талько-магнезит, пирофиллит, слюда-московит, слюда-флогопит, вермикулит, глины огнеупорные для производства буровых растворов и сорбенты, другие полезные ископаемые, не включенные в другие группы);

- битуминозные породы (за исключением указанных в подпункте 3 настоящего пункта);

- сырье редких металлов (рассеянных элементов) (в частности, индий, кадмий, теллур, таллий, галлий), а также другие извлекаемые полезные компоненты, являющиеся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;[6]

- неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии (гипс, ангидрит, мел природный, доломит, флюс известняковый, известняк и известковый камень для изготовления извести и цемента, песок природный строительный, галька, гравий, песчано-гравийные смеси, камень строительный, облицовочные камни, мергели, глины, другие неметаллические ископаемые, используемые в строительной индустрии);

- кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья (топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и другие);[7]

- природные алмазы, другие драгоценные камни из коренных, россыпных и техногенных месторождений, включая необработанные, отсортированные и классифицированные камни (природные алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь);

-  концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемые при добыче драгоценных металлов, то есть извлечение драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений;

-  соль природная и чистый хлористый натрий;

- подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды;[8]

- сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий).

Налоговая база:

- определяется как стоимость добытых полезных ископаемых по каждому виду, с учетом установленных различных ставок. [9]

1.2 Ставки налога на добычу полезных ископаемых, его значение для федерального бюджета

Ставки налога

Срок уплаты

- полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых;

- попутный газ;
- подземных вод, содержащих полезные ископаемые ; - полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых;

-) полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств в связи с отсутствием в Российской Федерации промышленной технологии их извлечения, а также добываемых из вскрышных и вмещающих (разубоживающих) пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств;[10]

- минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации;

- подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях, включая орошение земель сельскохозяйственного назначения, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических и животноводческих объединений граждан;
-нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края;[11]

-сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях);
- нефти на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе Российской Федерации до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн. тонн на участке недр (при соблюдении определенных условий);

-  нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, до достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн. тонн на участке недр (при соблюдении определенных условий);[12]

- нефти на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, до достижения накопленного объема добычи нефти 15 млн. тонн на участке недр (при соблюдении определенных условий);
 

0%

25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

калийные соли

3,8%

-торфа;

-угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев;

-апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

4,0%

- кондиционных руд черных металлов[13]

4,8%

-сырья радиоактивных металлов;горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд);

-неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии;

-соли природной и чистого хлористого натрия;

-подземных промышленных и термальных вод;нефелинов, бокситов

5,5%

-горнорудного неметаллического сырья;

-битуминозных пород;

-концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;

-иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки

6,0%

-концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота);

-драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота);

-кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья

6,5%

- минеральных вод

7,5%

-кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);

-редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и являющихся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;

-многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов;

-природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней

8,0%

-углеводородное сырье

16,0%

- при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья

17,5%

- при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья[14]

147 рублей за 1 000 кубический метр

нефть

419 рублей за 1 тонну добытой нефти

Страницы: 1, 2