Финансовый анализ в коммерческих банках - (диплом)

Объём выданных ссуд за анализируемый период сократился на 7148 млн. р. (на 6 %), в том числе кредиты предприятиям - на 19, 6 % (17617, 2 млн. р. ), в результате чего удельный вес данной статьи в общем объёме активов, приносящих доход сократился с 74, 6 % - на 1. 07. 96 года до 60, 0 % - на 1. 01. 97 года; ссуды частным лицам увеличились на 9983, 3 млн. р. (темп роста за анализируемый период составил 192, 9 %).

На 1. 01. 97 года кредитные ресурсы составили 99003, 6 млн. рублей, в том числе: кредиты предприятиям - 72278, 0 млн. рублей, частным лицам - 20735, 8 млн. рублей, МБК - 5989, 8 млн. рублей.

    Из них кредиты, выданные на срок:
    до 1 месяца 42 %
    от 1 до 6 месяцев 24, 5 %
    от 6 месяцев до года 14, 8 %
    свыше года 6, 3 %

Однако, фактический средний срок размещения ресурсов - 219 дней, в том числе: предприятиям - 213 дней; частным лицам - 197 дней.

Несовпадение первичных сроков выдачи кредитов с фактически сложившимся свидетельствует о постоянной практике пролонгации договоров. По состоянию на 1. 01. 97 года почти 30 % кредитных договоров была пролонгирована, что составляет 20, 7 % от общей суммы ссудной задолженности. Наибольшее число пролонгаций приходится на кредиты юридическим лицам. Многократная пролонгация обуславливает необходимость доначисления средств в страховой резерв на возможные потери по ссудам банка. За III и IV кварталы 1996 года его размер увеличился со 2269, млн. р. до 7599, 7 млн. р. , т. е. в 3, 35 раза. В среднем созданный резерв покрывает 7, 7 % выданных ссуд, в том числе просроченная задолженность обеспечена страховым резервом на 48 % (вместо 100 %), остальные кредиты - на 1, 1 %.

Говоря о выдаче кредитов, нельзя не проанализировать процентные ставки. В течении года ставки кредитования имели устойчивую тенденцию снижения. Это было обусловлено снижением ставки рефинансирования со 160 % в феврале до 48 % в декабре 1996 года. Однако банковские ставки снижались медленнееввиду их сохранения по действующим договорам. Наибольшее количество кредитов - 43 % - выдается в среднем по ставке от 80% до 95 %. На долю кредитов, которые выданы по ставке выше 100 % годовых, приходится чуть более 20 % от общей суммы выданных кредитов. Среди них доминируют договоры, которые были заключены от полугода до года тому назад.

В целом, активные операции, приносящие доход, составляют 51, 3 % от общей суммы активов, приносящих доход (рекомендуемый уровень - 85 %), на 1. 07. 96 года - 64, 9 %. Величина имеет тенденцию к снижению, что нельзя считать положительным явлением.

Помимо этого, в разрезе активов, приносящих доход, наблюдается повышение доли просроченной задолженности: так за анализируемый период сумма просроченных кредитов составила 11, 9 % (на 1. 07. 96 года - 9, 5) от общей суммы активов, приносящих доход (или возросла на 2899 млн. р. ) Кроме того, часть кредитов, как отмечалось ранее, пролонгируются, это говорит о том, что велика вероятность вынесения их на просрочку.

Соответственно, наблюдается рост активов, не приносящих доход, - на 42279 млн. р. (темп роста - 164, 9 %). Рост обусловлен, преимущественно, ростом:

    - корсчета в ЦБ - на 77, 2 % (6864, 8 млн. р. )

- корсчета в других банках - в 9, 35 раза (30545, 6 млн. р. )

    - резервного счета в ЦБ РФ - на 24, 66 % (3747, 2 млн. р. )
    - денежных средств в кассе банка - на 10 % (352 млн. р. )

- некоторым ростом по статье основных средств - на 9 % (2252, 4 млн. р. ).

С одной стороны, данные тенденции свидетельствуют о повышении ликвидности, что подтверждается расчетами по Инструкции № 1, с другой - о снижении базы работающих (доходных) активов. В результате чего Условный банк имеет избыточный уровень ликвидности и недополучение доходов.

Вместе с тем, учитывая “подвижность” перечисленных статей, можно сделать вывод, что в целях выполнения обязательных экономических нормативов, баланс банка “подчищается” ближе к отчетной дате.

Положительным можно считать снижение иммобилизации ресурсов на 15, 46%, или на 1482, 9 млн. р. , что обусловлено безубыточностью работы банка по состоянию на 1. 01. 97 года; 1. 07. 96 года на статью убытков приходилось 35 % иммобилизованных ресурсов, что составляло 3355, 6 млн. р. Вместе с тем за рассматриваемый период наблюдается возрастание отвлечений от прибыли - темп роста 130, 2 % (на 1591, 5 млн. р. ), хотя это является неизбежным в силу банковской специфики (это накопительный счет, который обнуляется раз в год) и статьи прочей иммобилизации - на 281, 2 млн. р.

    Выводы:

Результаты проведенного анализа активных операций свидетельствуют о необходимости реструктуризации баланса . Для этого целесообразно:

    Увеличить долю активов, приносящих доход, за счет:
    увеличения объёма кредитования;
    увеличения объёма операций с ценными бумагами;

расширения перечня банковских услуг, например, факторинговых операций; расширение практики депозитных операций в ГУ ЦБ.

Определять ежемесячный лимит выдачи кредитов частным лицам по низкой ставке (в увязке с доходностью активных операций и стоимостью привлечения). Снизить процентные и кредитные риски путём их увязки с доходностью банка, ставкой рефинансирования.

    2. 3. 3 Анализ структуры доходов и расходов

За 1996 год (по состоянию на 1. 01. 97 года), банком получен доход 105153 млн. рублей(см. приложение № 18), в том числе процентные доходы составляют 97, 1 %; соответственно прочие доходы - 2, 9 %. Почти 63 % доходов было получено за III и IV кварталах. Основная сумма доходов была заработана банком в результате кредитования юридических и физических лиц. Удельный вес средств, полученных в уплату за предоставленные ссуды:

предприятиям, составляет 92, 2 % от суммы процентных доходов и 91, 1 % от общей суммы доходов;

    частным лицам - 3, 8 % и3, 1 % соответственно.

Расходы банка на 1. 01. 97 года составили 93779 млн. рублей, что больше в 2, 2 раза чем на 1. 07. 96 года (42553, 2), из них процентные расходы составляют 59, 89 % (см. приложение № 19). Наибольший удельный вес в процентных расходах приходится на уплаченные проценты по вкладам граждан - 72, 7 %. При этом доля денежных средств граждан составила 26, 4 %. Несоответствие между расходами на выплату процентов по вкладам и их долей в привлечённых ресурсах свидетельствует об их высокой стоимости. Средняя процентная ставка по фактически уплаченнымпроцентам сложилась в размере 86 % годовых, в том числе в IV квартале - 119 %, в декабре - 145 % годовых(отношение суммы средств по данной статье и процентных расходов по этой статье). Операции с ценными бумагами увеличили расходы банка на 15234 млн. рублей. Наиболее активно проводились эти операции во II квартале, что привело к значительным выплатам по ним в этом периоде - 5940, 3 млн. рублей (38 % от общих выплат по этой статье за год).

    2. 3. 4 Анализ прибыльности

Динамика доходов и расходов в 1996 году представлена в таблице

Из таблицы видно, что в 1996 году превышение доходов над расходами составило 11374 млн. рублей, в том числе, в IV квартале - 11307 млн. рублей. То есть совокупная прибыль, полученная за 1996 год на 99, 4 % состоит из прибыли IV квартала. Темпы роста доходов опережали темпы роста расходов банка (646, 7 и 619, 2). При этом разрыв между ними составляет 27, 5 % за год и 27 % в IV квартале. Это привело к увеличению прибыли банка - в 10 раз за 1996 год, в том числе в IV квартале - в 3, 3 раза.

    Показатели прибыльности
    Показатели прибыльности работы банка представлены в таблице
    Коэффициенты
    I квартал
    II квартал
    III квартал
    IV квартал
    Год

К1=П/К (прибыльность капитала, показывает работу банка с точки зрения пайщиков)

    5, 4%
    -58, 3%
    33, 6%
    34%
    55, 8%
    К2=П/А (прибыльность активов)
    0, 7%
    -2, 6%
    1, 5%
    5, 7%
    7, 0%
    К3=А/К (достаточность капитала, “LEVERIGE”)
    8 р.
    22, 8 р.
    21, 7р.
    6р.
    10, 3р.

К4=Д/А (эффективность размещения, возможность создавать доход)

    15, 8%
    12, 8%
    12, 0%
    19, 9%
    65, 2%

К5=П/Д=(Д-Р-Н)/Д (способность банка контролировать свои расходы)

    4, 3%
    -12, 8%
    12, 9%
    22, 2%
    8, 3%

Расчеты произведены по формулам, на основании данных, представленных в приложениях.

Наиболее высокие показатели прибыльности наблюдались в IV квартале; в среднем в 2 раза выше, чем в III квартале. Так, прибыльность капитала в IV квартале составила 34, 0 % (против 5, 4 % в I квартале и 33, 6 % в III квартале). Несмотря на высокую способность активов создавать доход (К4) 19, 9 % в IV квартале и 65, 2 % за год, прибыльность активов (К2) остаётся на относительно низком уровне 5, 7 % и 7, 0 % соответственно, хотя и несколько выше, чем в предшествующем периоде. Средняя доходность всех активов (К4) является достаточно высокой и характеризуется определенной стабильностью на протяжении года несмотря на снижение ставки рефинансирования. Кроме того, средние процентные ставки по размещению ресурсов, имея тенденцию к снижению, меняются в незначительном диапазоне.

    Обобщающие показатели доходности

Известно, что численность работников банка изменялась следующим образом: 1 квартал 612

    2 квартал 660
    3 квартал 720
    4 квартал 804
    среднесписочная за год 876
    Тогда можно привести следующий расчет:
    Показатели
    Формула
    Ед. изм.
    I кварт.
    II кварт.
    III кварт.
    IV кварт.
    Год
    Средняя величина дохода на 1-го работника
    Д/Чр
    млн. р.
    изм. %
    18412/612 = 30
    95, 5
    20786/660 = 31
    104, 7
    26568/720 = 37
    117, 2
    39988/804 = 49
    132. 4
    105153/873 = 120
    Средняя величина расхода на 1-го работника
    Р/Чр
    млн. р.
    изм. %
    17625/612 = 29
    98, 2
    24928/660 = 38
    131, 1
    23146/720 = 32
    85, 1
    28080/804 = 34, 9
    109. 1
    93779/873 = 107
    Эффективность работы банка в целом
    П/Чр
    млн. р.
    787/612=
    1, 3
    -4142/660= -6, 3
    3422/720= 4, 8
    11308/804= 14, 1
    11374/873= 13, 0
    Прибыльность капитала
    П/К
    %
    787/14508= 5, 4
    -4142/7001= -59, 2
    3422/10176= 33, 6
    11308/33360= 34
    11374/37979= 30
    Соотношение прибыли и расходов банка
    П/Р
    %
    787/117625= 4, 5
    -4142/24928= -16, 7
    3422/23146= 14, 8
    11308/28080= 40, 3
    11374/93779= 12, 1

Из приведённых в таблице данных видно, что средний доход в расчете на 1 человека постоянно растет (с 30 в первом квартале, до 49 млн. рублей - в четвёртом) и составляет в среднем 36, 8 млн. рублей. Наибольший размер дохода был создан вIVквартале - 49 млн. рублей. В то же время расходы в расчете на 1 работника банка сокращаются: с 38 млн. рублей до 32 млн. рубле, что и обуславливает повышение эффективности работы банка: с 1, 2 % до 14, 1 %, и прибыльности капитала: с 5, 4 % до 34, 0 %.

Данные расчетов свидетельствуют о том, что несмотря на проблемы, с которыми банк столкнулся воIIквартале, финансовый год удалось закончить с прибылью, добившись тем самым выравнивания годовых показателей доходности и прибыльности. Тем не менее, проведённый анализ свидетельствует о нестабильности положения банка. Это подтверждает анализ структуры баланса (пропорция между активами, приносящими доход, и неработающими активами имеет тенденцию в сторону увеличения последних); увеличивается доля просроченной задолженности; большое количество кредитных договоров постоянно пролонгируется, что говорит о заложенном кредитном риске: по предписаниям ЦБ такие кредиты, скорее всего, придётся вынести на просроченную задолженность; нет контроля за поступлением процентов по кредитным договорам: об этом свидетельствует резкое возрастание доходности в IVквартале, в то время как в течении года были убыточные кварталы; слабая диверсификация: более 90 % процентов доходов составляют доходы от кредитования предприятий и организаций.

Руководством банка, по результатам проведённого анализа, должны быть приняты меры к повышению управляемости банка (снижению стихийности в работе). Полученные результаты отчасти могут быть объяснены проблемами роста.

Проведённый анализ нельзя считать полным - это всего лишь попытка проанализировать финансовое состояние банка в трёх ракурсах: по методикам ЦБ, рейтинговая оценка, внутренний анализ. Не смотря на различные подходы к анализу текущего финансового состояния: Инструкция № 1, рейтинговая оценка, внутренний анализ, практически не уделено внимания анализу качества менеджмента, так как в российской банковской практике не наработан необходимый методологический аппарат. Теория и практика анализа финансового состояния коммерческого банка в России не универсальна, нет единого подхода к расчету и работе с однотипными характеристиками: в Инструкции № 1 и рейтинговой оценке надёжности банка используются некоторые однотипные характеристики финансового состояния банка (капитал, активы рисковые, обязательства до востребования и т. п. ), значения которых не совпадают, и, соответственно, не совпадают значения коэффициентов, рассчитанных на основе данных величин, как следствие - различна оценка надёжности того или иного коммерческого банка. При “подключении” международных стандартов учета, расчетные показатели существенно ухудшаются, что лишний раз свидетельствует о несовершенстве действующей в настоящее время системы учета.

В третьей главе настоящей работы автор попытается привести расчет финансового состояния Условного коммерческого банка с использованием зарубежного (американского) опыта.

Глава № 3 Создание единой системы оценки финансового состояния коммерческого банка

Недостатки российских методов оценки финансового состояния коммерческого банка

В последнее время актуализируется проблема дистанционного анализа финансового состояния банка с целью повышения ликвидности банковской системы.

К средствам банковского надзора относятся анализ на месте, в банке и внешнее наблюдение за ним (т. н. дистанционный анализ)

Видимо, банкиры разуверились в достоверности дистанционного анализа без дополнительной информации о качестве активов, стабильности депозитов и т. п. и желали бы иметь возможность, не изобретая велосипеда, ознакомится с данными банков по формам отчетности международных стандартов.

Всё чаще слышны мнения о том, что “системы оценок”, построенные на расчете коэффициентов по данным исключительно баланса без анализа внутреннего качества счетов, могут давать большую долю погрешности, а баланс в виде остатков по счетам не позволяет адекватно оценить качество активов и обязательств банка. Одним из направлений возможного решения проблем может стать адаптация международных стандартов учета и отчетности к российской практике. Возможные пути решения проблемы банкиры пытаются найти в объединении информационно-аналитической работы, создании открытых аналитических данных, которые можно было бы использовать в надёжной повседневной банковской практике. Состоялось совещание 25 представителей ведущих столичных банков, на котором обсуждались возможности реализации мероприятий, имеющих в результате прикладной характер: повышение прозрачности банковской системы России.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11